Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в налогах и учете

Подписка
Срочно заберите все!
№24
8 апреля 2013 30 просмотров

Организация приняла решение об участии в конкурсе на право заключения договора на поставку оборудования и строительно-монтажные работы. Одним из условий участия в конкурсе было предоставление банковской гарантии на сумму 1% исходя из стоимости условной цены конкурса. Согласно договору о предоставлении банковской гарантии от 13.08.12 с Банком (Гарантом), Компания (Бенефициар)- инициатор конкурса, получила банковскую гарантию на сумму 20 000 000 рублей. Данная банковская гарантия является финансовым обеспечением исполнения обязательств Организация (Принципал) с предварительным квалификационным отбором на право заключения договора поставки оборудования и СМР для нужд Компания (Бенефициар). 13.08.2012 года Принципал уплатил Гаранту вознаграждение за рассмотрение заявки на выдачу гарантии в размере 302 133 рубля и за предоставление гарантии - 173 355 рублей. Банковская гарантия получена 13.08.12 на сумму 20 000 тыс. руб. сроком до 26.11.12. Согласно договору о выдаче простого векселя от 13.08.12 в обеспечение банковской гарантии Организацией (Принципалом) приобретен у Банка (Гаранта) беспроцентный вексель с погашением по предъявлению, но не ранее 27.11.2012 на сумму 10 000 тыс. руб. Вексель передан в залог Банку, чтобы обеспечить выданную банком гарантию на срок с 13.08.12 по 27.11.12. В соответствии с решением от 21.08.12 (Протокол 6/17407) Организация признана несоответствующей требованиям Конкурсной документации и ее заявка была отклонена. 11 сентября 2012 года подписано Соглашение № 1 между Организацией (Принципалом) и Банком (Гарантом) о досрочном погашении векселей. Стоимость указанных векселей на момент их погашения составляет 10 000 000 руб. Как отразить данные операции на балансовых и забалансовых счетах бухгалтерского учета? Является ли возврат векселя реализацией? Как отразить банковскую гарантию и комиссию? Является ли погашение векселя реализацией для целей НДС

Уважаемая Анна Вячеславовна!

В ответ на Ваш вопрос от 05.04.2013г.

сообщаем следующее:

1.Так как был приобретен беспроцентный вексель, то он должен быть отражен на счете 76, то есть, при его приобретении проводки:

Дебет 76 Кредит 51 10 000 000

При передаче векселя в залог Дебет 009 10 000 000

Получение банковской гарантии следует отразить проводкой Дебет 008 20 000 000

Уплату вознаграждения и комиссию банка проводками Дебет 91 Кредит 76 (302 133+ 173 355) Дебет 76 Кредит 51 (302 133+ 173 355)

При прекращении залога Кредит 009 10 000 000

Прекращение банковской гарантии Кредит 008 20 000 000

Погашение векселя Дебет 76 Кредит 91-1 10 000 000 Дебет 51 Кредит 76 10 000 000 Дебет 91 Кредит 76 10 000 000

Погашение векселя для целей НДС по мнению контролирующих органов является реализацией


Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1. Рекомендация: Как оформить, отразить в бухучете и при налогообложении передачу имущества в залог

Бухучет

В бухучете залогодателя сумма предоставленного залога расходом не признается. Право собственности на заложенное имущество остается у залогодателя (п. 1 ст. 334 ГК РФ), поэтому передача имущества в залог не приводит к уменьшению экономических выгод организации (п. 2 и 3 ПБУ 10/99). Для обеспечения полной и достоверной информации о состоянии имущества, переданного в залог, его стоимость целесообразно отражать на отдельных субсчетах, открытых к соответствующим синтетическим счетам.

Поскольку залог является способом обеспечения исполнения обязательств по договору, имущество, переданное в залог, нужно отразить за балансом в оценке, предусмотренной договором о залоге. Для этого используйте счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

При передаче имущества в залог сделайте запись:

Дебет 009
– отражена договорная стоимость имущества, переданного в залог.

По мере погашения задолженности стоимость предмета залога, отраженную за балансом, уменьшайте (Инструкция к плану счетов). При исполнении обязательства и, соответственно, при прекращении залога сделайте запись:

Кредит 009
– списана сумма выданного обеспечения по договору залога.

Олег Хороший, государственный советник налоговой службы РФ III ранга

2. Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении продажу и прочее выбытие векселя третьего лица

Бухучет: погашение

Предъявление векселей к погашению в бухучете отражайте следующими проводками:

Дебет 76 Кредит 91-1
– предъявлен вексель к погашению;

Дебет 50 (51) Кредит 76
– получены денежные средства по векселю.

Списание векселей при их предъявлении к погашению (полученных как векселя третьих лиц) в бухучете отражайте на счете 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции:
– со счетом 58-2 «Долговые ценные бумаги», если вексель третьего лица процентный (дисконтный);
– со счетом 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», если передается беспроцентный (бездисконтный) вексель.

При этом сделайте проводку:

Дебет 91-2 Кредит 58-2 (76)
– списана стоимость векселя, по которой он числится в учете на момент его погашения.

Это следует из пунктов 711 и 16 ПБУ 9/99, пунктов 2526 ПБУ 19/02, пункта 11 ПБУ 10/99 и Инструкции к плану счетов.


Операция по погашению собственного векселя контрагента не облагается НДС (подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ, письма Минфина России от 4 марта 2004 г. № 04-03-11/30 и ФНС России от 19 августа 2005 г. № 03-4-03/1451/28).

Олег Хороший, государственный советник налоговой службы РФ III ранга

3. Статья: Отражаем финансовое обеспечение в балансе

Кроме того, информация о полученных гарантиях отражается за балансом – на счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» в полной сумме предоставленной банковской гарантии.

05.04.2013г.

С уважением,

Ведущий эксперт Горячей линии "Системы Главбух" Родионов Александр

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка