Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как зачесть расходы на ремонт в счет аренды

Подписка
Срочно заберите все!
№23
9 апреля 2013 5 просмотров

Просим Вас пояснить следующий вопрос.1. Когда у вновь созданной организации (дата регистрации 21.01.13) возникает обязанности по предоставлению декларации по налогу на прибыль и уплате авансовых платежей на налогы на прибыль, т.е. когда - первый отчетный период. Может ли такая организация производить перечисление авансовых платежей по квартально, т.е. по итогам отчетного квартала.2 Когда у вновь созданной организации (дата регистрации 21.01.13) возникает обязанности по предоставлению декларации по НДС и уплате НДС в бюджет т.е. - первый отчетный период3.Необходимо ли сдавать декларации по налогу на имущество если основных средств нет.4.Когда у вновь созданной организации (дата регистрации 21.01.13) возникает обязанности по предоставлению отчетности в ПФ и ФСС.

Вновь созданные организации могут сдавать декларации и перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально до тех пор, пока выручка от реализации не превысит 1 000 000 руб. в месяц или 3 000 000 руб. в квартал. Налоговым периодом по НДС является квартал (ст. 163 НК РФ). Поэтому плательщики НДС должны сдавать декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за последним месяцем истекшего квартала (п. 5 ст. 174 НК РФ). Поэтому первую декларацию по НДС организация будет сдавать до 20 апреля 2013 года. Сумму НДС, рассчитанную по итогам первого квартала, нужно перечислять в бюджет равномерно в течение следующих трех месяцев. Сроки уплаты – не позднее 20-го числа каждого из этих месяцев. То есть, сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за I квартал, организация должна будет перечислить равными долями в сроки не позднее 20 апреля, 20 мая и 20 июня. Организации, у которых нет основных средств, признаваемых объектами налогообложения, плательщиками налога на имущество не являются (п. 1 ст. 373, ст. 374 НК РФ). То есть организация не должна будет в указанной ситуации сдавать декларацию по налогу на имущество. Отчетность в фонды так же будет сдаваться по окончанию первого квартала.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
1. Ситуация: Как вновь созданным организациям платить налог на прибыль

Вновь созданная организация вправе перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально (с внесением или без внесения ежемесячных авансовых платежей), а также ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли*.

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. Ситуация:Когда у вновь созданной организации возникает обязанность перечислить первый ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль. Организация, созданная в июне, получила первую выручку от реализации только через четыре месяца – в октябре. В ноябре сумма выручки превысила 1 000 000 руб.

Первый ежемесячный платеж нужно будет перечислить во II квартале следующего года.

Вновь созданные организации могут перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально до тех пор, пока выручка от реализации не превысит 1 000 000 руб. в месяц или 3 000 000 руб. в квартал. С месяца, следующего за тем, в котором эти ограничения будут превышены, организация должна перейти на ежемесячную уплату авансов по налогу на прибыль. Такой порядок предусмотрен пунктом 5 статьи 287 Налогового кодекса РФ.*

Первый полный квартал с даты регистрации организации – это период с июля по сентябрь. Значит, перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль организация должна начать по его итогам (п. 6 ст. 286 НК РФ). Но поскольку в этом квартале организация доходов не получала, сумма авансового платежа равна нулю.

Размер выручки превысил 1 000 000 руб. в ноябре. Следовательно, обязанность перейти на ежемесячное перечисление авансовых платежей формально возникла у организации с декабря. Однако перечислять первый ежемесячный платеж в этом месяце не нужно. Поскольку сумма ежемесячного авансового платежа в IV квартале – это 1/3 от разницы между суммой авансового платежа за девять месяцев и авансового платежа за полугодие. Выручки от реализации по итогам этих отчетных периодов у организации не было. Поэтому сумма авансового платежа в данной ситуации тоже равна нулю.

Перечислять авансовые платежи не придется и в I квартале следующего года, хотя потенциальная обязанность их уплаты есть. Дело в том, что размер ежемесячного платежа в I квартале следующего года равен сумме ежемесячного платежа в IV квартале предыдущего года (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

3. Рекомендация: Как составить и сдать декларацию по НДС

<…>

Срок сдачи

Налоговым периодом по НДС является квартал (ст. 163 НК РФ). Поэтому плательщики НДС должны сдавать декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за последним месяцем истекшего квартала (п. 5 ст. 174 НК РФ).*

<…>

Ольга Цибизова, начальник отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

4. Рекомендация: Как составить и сдать декларацию по налогу на имущество

Кто не должен сдавать декларацию

Организации, у которых нет основных средств, признаваемых объектами налогообложения, плательщиками налога на имущество не являются (п. 1 ст. 373, ст. 374 НК РФ). Поскольку обязанность по представлению налоговых деклараций возлагается только на налогоплательщиков, такие организации не должны подавать декларации по налогу на имущество. Это следует из положений пункта 1 статьи 80 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом Минфина России от 23 сентября 2011 г. № 03-05-05-01/74*.

<…>

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

5. Рекомендация: Как составить и сдать расчет взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование (форма РСВ-1 ПФР)

Расчетным периодом по взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование является календарный год. Он включает в себя четыре отчетных периода: I квартал, полугодие, девять месяцев и год (ст. 10 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). По итогам каждого отчетного периода организация должна составить и сдать расчет по взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование.*

Когда сдавать

Расчет нужно сдать не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Если этот день является выходным, сдать расчет следует в ближайший за ним рабочий день. Такие правила установлены положениями пункта 1 части 9 статьи 15 и части 7 статьи 4 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Например, расчет за I квартал 2013 года нужно сдать не позднее 15 мая 2013 года.

Ликвидируемые организации сдают расчеты в особом порядке.

<…>

Любовь Котова, заместитель директора департамента развития социального страхования Минтруда России

6. рекомендация: Как составить и сдать расчет взносов на обязательное социальное страхование и страхование от несчастных случаев (форма-4 ФСС)

<…>

Периодичность сдачи

Периодичность подачи расчетов по форме-4 ФСС определяется отчетными периодами по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Расчетным периодом по этому виду взносов является календарный год. Он включает в себя четыре отчетных периода: I квартал, полугодие, девять месяцев и год (ст. 10 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). По итогам каждого отчетного периода организация должна составить и сдать расчет по форме-4 ФСС.*

В 2013 году расчеты по форме-4 ФСС нужно сдать в территориальные отделения ФСС России в следующие сроки:

  • за I квартал – не позднее 15 апреля 2013 года;
  • за полугодие – не позднее 15 июля 2013 года;
  • за девять месяцев – не позднее 15 октября 2013 года.

Расчет за 2013 год нужно сдать не позднее 15 января 2014 года включительно.

Это следует из положений пункта 2 части 9 статьи 15, части 7 статьи 4 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, пункта 1 статьи 24 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

<…>

Любовь Котова, заместитель директора департамента развития социального страхования Минтруда России

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка