Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Восстанавливать ли НДС по спецодежде

Подписка
Срочно заберите все!
№23
9 апреля 2013 24 просмотра

в августе 2012г мы начали проводить аттестацию рабочих мест и закончили 08 апреля 2013г. В 2012 году было оплачено 50% и по окончанию аттестации в 2013 году 50% Аттестовали рабочие места всех сотрудников и бухгалтеров, м слесарей, и обработчиков рыбы.Как правильно учесть расходы по аттестации рабочих мест в бухгалтерском и налоговом учете.Будем ли мы возмещать от ФСС 20% от суммы начисленных взносов от несчастные случаев на производстве и проф заболеваний за 2012год пока не решили.

 в налоговом учете расходы на аттестацию рабочих мест учитываются в составе прочих расходов.

Бухучет зависит от того, за счет каких средств оплачены расходы на аттестацию рабочих мест: – если за счет средств организации, затраты на аттестацию рабочих мест учитываются проводкой Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кредит 60 (76, 70...);

– если за счет взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – все зависит от того, когда были произведены эти расходы – до получения разрешения фонда или после. В данном случае организация несет расходы на проведение аттестации до получения разрешения ФСС России. Поэтому поступление средств целевого финансирования отражается как увеличение прочих доходов в сумме фактически осуществленных расходов: Дебет 76 Кредит 91-1. Одновременно на сумму расходов, уменьшающую задолженность перед ФСС России, делается проводка: Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний» Кредит 76.

Подробный порядок отражения в бухучете и при налогообложении затрат на аттестацию рабочих мест содержится в материалах «Системы Главбух коммерческая версия».

1.Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении затраты на аттестацию рабочих мест

Организация обязана обеспечить сотрудникам безопасные условия труда. В частности, это подразумевает и проведение аттестации рабочих мест. Об этом сказано в статье 212 Трудового кодекса РФ. Из этого правила нет никаких исключений (даже для организаций, чья деятельность не подразумевает наличие в работе вредных факторов). Аттестацию рабочих мест обязаны проводить все организации. Подробнее о том, как это сделать, см. Как провести аттестацию рабочих мест.

Бухучет

Бухучет затрат на аттестацию рабочих мест зависит от того, за счет каких средств они оплачены: за счет средств организации или за счет взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Если аттестация рабочих мест проведена за счет средств организации, в учете сделайте проводку:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кредит 60 (76, 70...)
– учтены затраты на аттестацию рабочих мест за счет средств организации.*

Это следует из пунктов 5 и 7 ПБУ 10/99, а также Инструкции к плану счетов (счета 20, 23, 25, 26, 29, 44, 60, 70, 76).

О порядке отражения в бухучете затрат на проведение аттестации за счет взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний см. Как отразить в бухучете финансирование предупредительных мер по сокращению травматизма и профзаболеваний за счет ФСС России.*

<…>

Если организация оплачивает аттестацию рабочих мест за свой счет, порядок отражения таких затрат при уплате налогов зависит от системы налогообложения, которую применяет организация.*

ОСНО: налог на прибыль

Если организация применяет общую систему налогообложения, то расходы на аттестацию рабочих мест учтите в составе прочих расходов (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо ФНС России от 6 сентября 2011 г. № ЕД-4-3/14453):
– после приемки выполненных работ (осуществления расходов), если организация признает доходы и расходы методом начисления (подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ);
– после оплаты и приемки выполненных работ (и иных расходов на аттестацию), если организация признает доходы и расходы кассовым методом (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Поскольку расходы на аттестацию относятся к косвенным расходам, при методе начисления они уменьшают налог на прибыль в том отчетном периоде, в котором были осуществлены (п. 2 ст. 318 НК РФ).*

ОСНО: «входной» НДС

«Входной» НДС с услуг по аттестации принимайте к вычету в общем порядке* (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

<…>

Сергей Разгулин
заместитель директора департамента налоговой и
таможенно-тарифной политики Минфина России

2.Ситуация: как отразить в бухучете финансирование предупредительных мер по сокращению травматизма и профзаболеваний за счет ФСС России. Организация применяет общую систему налогообложения

В бухучете целевое финансирование в форме уменьшения обязательств по уплате взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний отражайте как государственную помощь (п. 1, 4 и 15 ПБУ 13/2000, письмо Минфина России от 3 января 2002 г. № 04-02-05/1/223).

Порядок отражения в бухучете целевого финансирования предупредительных мер по сокращению травматизма за счет средств ФСС России зависит от того, когда были произведены эти расходы – до получения разрешения фонда или после.

Целевое финансирование предупредительных мер по сокращению травматизма, которые произведены после получения разрешения фонда, нужно отразить в учете следующим образом.

Получение разрешения ФСС России отразите проводкой:

Дебет 76 Кредит 86
– получено разрешение на финансирование предупредительных мер за счет взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

По мере уменьшения задолженности по уплате взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на расходы по проведению предупредительных мер по сокращению травматизма составьте проводку:

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний» Кредит 76
– уменьшена задолженность перед ФСС России по страховым взносам на сумму произведенных расходов.*

Это следует из положений пунктов 5, 7 ПБУ 13/2000.

В момент принятия к учету материально-производственных запасов (например, приобретения средств индивидуальной защиты и т. п.), начисления зарплаты, осуществления других расходов средства нужно списать со счета целевого финансирования и учесть как доходы будущих периодов:

Дебет 86 Кредит 98-2
– отражены в составе доходов будущих периодов средства, направленные на финансирование предупредительных мер.

По мере передачи сотрудникам средств индивидуальной защиты, проведения обязательных медосмотров и т. п. суммы целевого финансирования списываются со счета доходов будущих периодов на прочие доходы:

Дебет 98-2 Кредит 91-1
– признан прочий доход в сумме фактически осуществленных расходов, направленных на финансирование предупредительных мер по сокращению травматизма и профзаболеваний.*

Такой порядок предусмотрен абзацем 3 пункта 9 ПБУ 13/2000.

Некоторые организации несут расходы на финансирование предупредительных мер по сокращению травматизма и профзаболеваний до получения разрешения ФСС России. Их также можно зачесть в счет уплаты взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.* Такой вывод следует из абзаца 2 пункта 5 письма ФСС России от 20 февраля 2008 г. № 02-18/06-1536. Указанное письмо основано на нормах утративших силу Правил, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 30 января 2008 г. № 43н. Однако им можно руководствоваться и в настоящее время.

В этом случае поступление средств целевого финансирования нужно сразу отразить как увеличение прочих доходов:

Дебет 76 Кредит 91-1
– признан прочий доход в сумме фактически осуществленных расходов, направленных на финансирование предупредительных мер по сокращению травматизма и профзаболеваний.

Одновременно на сумму расходов, уменьшающую задолженность перед ФСС России по уплате взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, сделайте проводку:

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний» Кредит 76
– уменьшена задолженность перед ФСС России по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на сумму произведенных расходов.*

Такие правила установлены в пункте 10 ПБУ 13/2000.

Сергей Разгулин
заместитель директора департамента налоговой и
таможенно-тарифной политики Минфина России

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка