Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
9 апреля 2013 5 просмотров

В октябре 2012г. произведена оплата авансового платежа Лизинговой компании в сумме 762.000,00руб.(в т.ч.НДС 116237,29руб), они являются балансодержателем.На основании счет-фактуры от лизинговой компании на сумму 762000,00руб в 4 квартале мы произвели возвратНДС из бюджета проводкой 68.02/76 ВА 116.237,29рубДалее согласно графика списания авансового платежа по сроку 20.01.2013г. на сумму 571.500,00руб в т.ч.НДС дали проводку76 ВА/68.02 87.177,97руб и т.д.по следующему сроку.ПО сроку 20.01.2013г. получена счет фактура на сумму 571.500,00руб даются проводки-90.02.1/60.01 списаны лизинговые платежи на КАМАЗ С 724 ВК- 19.4/60.01 входной НДСНА счете 19.4 зависает НДС,как дать проводки.чтобы закрыть счет 19.4?.

При поступлении счета-фактуры от лизингодателя на сумму аванса, организация может принять к НДС вычету:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов выданных».

После оказания услуги (в конце месяца) лизингодатель заново выставляет счет-фактуру, по которой организация принимает к вычету сумму «входного» НДС:

Дебет 19 Кредит 60.

При этом организация восстанавливает налог, принятый к вычету с предоплаты:

Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов выданных» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС».

Принятие НДС к вычету отражается проводкой:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух коммерческая версия».

1. Ситуация: как покупателю (заказчику) отразить в бухучете сумму «входного» НДС, предъявленного поставщиком (исполнителем) при перечислении аванса (частичной оплаты)

Отражайте НДС на отдельном субсчете, открытом к счету 76.

Если договором предусмотрена предварительная оплата (полная или частичная) предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), после получения аванса продавец (исполнитель) обязан выставить покупателю (заказчику) счет-фактуру на поступившую сумму. Сделать это он должен в течение пяти календарных дней после получения предоплаты.* Такой порядок установлен пунктом 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ.

На основании этого счета-фактуры при соблюдении всех дополнительных условий покупатель (заказчик) вправе принять к вычету сумму НДС, уплаченного в составе аванса (п. 12 ст. 171 и п. 9 ст. 172 НК РФ). При поступлении счета-фактуры от продавца (исполнителя) в бухучете покупателя (заказчика) нужно сделать запись:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов выданных»
– принят к вычету НДС, уплаченный поставщику в составе аванса.*

В дальнейшем при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) продавец (исполнитель) заново выставляет счет-фактуру – на всю сумму сделки. Покупатель (заказчик) принимает к вычету сумму «входного» НДС, указанную в этом счете-фактуре. При этом он должен восстановить налог, принятый к вычету с предоплаты.* Восстановить НДС нужно и в том случае, когда договор, в оплату которого был перечислен аванс, расторгается. Об этом сказано в подпункте 3 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ. В бухучете покупателя (заказчика) эти операции отражаются следующими записями:

Дебет 19 Кредит 60
– учтен НДС по оприходованным товарам (работам, услугам);

Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов выданных» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– восстановлен НДС, ранее принятый к вычету с выданного аванса;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– принят к вычету НДС по оприходованным товарам (работам, услугам).*

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 19, 68, 60 и 76).

<…>

Ольга Цибизова
начальник отдела косвенных налогов департамента налоговой и
таможенно-тарифной политики Минфина России

2. Ситуация: Как лизингополучателю отразить в бухучете выплаты аванса по договору лизинга

Лизингополучатель может вести расчеты по договору авансом.

Тогда авансовый платеж отразите на отдельном субсчете к счету 60 «Расчеты по авансам выданным» так:

Дебет 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кредит 51
– перечислен авансом лизинговый платеж.

После того как услуга, в счет которой выплачена сумма предварительной оплаты, будет оказана, в учете сделайте такие записи:

Дебет 20 (23, 25, 29, 44, 91-2...) Кредит 60
– начислен лизинговый платеж;

Дебет 60 субсчет «Расчеты по договору лизинга» Кредит 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»
– зачтен выданный аванс в счет погашения задолженности перед лизингодателем.

Такой порядок основан на положениях пункта 3 ПБУ 10/99 и Инструкции к плану счетов (счета 7660).

*Пример отражения в бухучете лизингополучателя выплаты аванса по договору лизинга. Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя*

ОАО «Производственная фирма "Мастер"» в марте получило в лизинг производственное оборудование. Сумма лизингового платежа за месяц – 90 000 руб. (в т. ч. НДС – 13 729 руб.). «Мастер» перечисляет платежи раз в квартал (не позднее 15-го числа месяца, предшествующего очередному кварталу) общей суммой 270 000 руб. (в т. ч. НДС – 41 186 руб.).

15 марта лизингополучатель перечислил первый платеж.

По условиям договора лизинговое оборудование находится на балансе лизингодателя.

Для отражения в бухучете расчетов с лизингодателем по лизинговым платежам бухгалтер открыл к счету 60 субсчета – «Расчеты по авансам выданным» и «Расчеты по договору лизинга».

В марте в бухучете организации сделаны следующие записи:

Дебет 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кредит 51
– 270 000 руб. – перечислен авансом лизинговый платеж;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов выданных»
– 41 186 руб. – принят к вычету НДС с уплаченного аванса.

В апреле:

Дебет 20 Кредит 60 субсчет «Расчеты по договору лизинга»
– 76 271 руб. (90 000 руб. – 13 729 руб.) – начислен лизинговый платеж за апрель;

Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты по договору лизинга»
– 13 729 руб. – учтен «входной» НДС по услугам лизинга за апрель;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов выданных» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 13 729 руб. – восстановлен НДС, ранее принятый к вычету с аванса;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 13 729 руб. – предъявлен к вычету «входной» НДС по лизинговым услугам за апрель;

Дебет 60 субсчет «Расчеты по договору лизинга» Кредит 60 субсчет «Расчеты по авансамвыданным»
– 90 000 руб. – зачтена часть выданного аванса в счет погашения задолженности перед лизингодателем за первый месяц II квартала.

Олег Хороший, государственный советник налоговой службы РФ III ранга

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка