Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте, что вы знаете об изменениях в работе

Подписка
Срочно заберите все!
№24
9 апреля 2013 490 просмотров

Как правильно заполнить платежку на перечисление НДФЛ(13%) с выплаты учредителю его доли?

 перечисление НДФЛ с выплаты учредителю производится по КБК 182 1 01 02010 01 1000 110, для формирования платежного поручения воспользуйтесь услугой расположенной на сайте ФНС service.nalog.ru

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1.Рекомендация: Как рассчитаться с учредителем при выходе его из ООО

<…>

НДФЛ и страховые взносы

Ситуация:* нужно ли удержать НДФЛ при выплате учредителю (участнику), выходящему из ООО, стоимости его доли

Однозначного ответа на этот вопрос законодательство не содержит. Разъяснения контролирующих ведомств по данному вопросу также неоднозначны.

В письме от 28 июня 2011 г. № 03-04-06/3-151 Минфин России разъяснил, что организация, выплачивающая доход в виде стоимости доли участнику, выходящему из ООО, не является налоговым агентом. Ведь в этом случае гражданин получает доход от реализации имущественного права, с которого должен платить НДФЛ самостоятельно (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).*

Однако ранее представители финансового ведомства придерживались мнения, что со стоимости доли, выплачиваемой участнику при выходе из общества, нужно удержать НДФЛ по соответствующей ставке (ст. 209, п. 13 ст. 224, п. 1 ст. 226 НК РФ). Сотрудники Минфина России утверждали, что выход учредителяиз общества не является реализацией доли (имущественного права). Соответственно, платить налог с дохода от этой операции учредительсамостоятельно не обязан (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ). Такие выводы содержатся в письмах Минфина России от 9 октября 2006 г. № 03-05-01-04/290,от 28 октября 2005 г. № 03-05-01-04/348.* В сложившейся ситуации организация должна самостоятельно принять решение, удерживать ли НДФЛ при выплате доходов учредителю. Арбитражная практика по данному вопросу пока не сложилась.

Ситуация:* как рассчитать НДФЛ с дохода, начисленного учредителю(участнику) при выходе из ООО (стоимости его доли в уставном капитале организации)

При выходе участника из общества НДФЛ следует облагать всю действительную стоимость его доли в уставном капитале ООО.

Право на уменьшение налогооблагаемого дохода предусмотрено законодательством только в случае продажи доли в уставном капитале общества (подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). При выходе учредителя (участника) из организации продажи доли не происходит. Поэтому, НДФЛ следует рассчитать со всей суммы действительной стоимости доли.

Такая точка зрения отражена в письмах Минфина России* от 25 апреля 2012 г. № 03-04-05/3-547от 9 августа 2010 г. № 03-04-06/2-174от 21 июня 2010 г. № 03-04-06/2-126от 24 мая 2010 г. № 03-04-05/2-287ФНС России от 1 августа 2012 г. № ЕД-3-3/2692. Эту позицию поддерживают арбитражные суды (см., например, постановление ФАС Уральского округа от 5 ноября 2011 г. № Ф09-7722/11).

В бухучете при удержании НДФЛ сделайте проводку:

Дебет 75 субсчет «Участник» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– удержан НДФЛ с доходов учредителя (участника).

Пример отражения в бухучете НДФЛ с выплат, начисленных учредителю при выходе из состава ООО

Уставный капитал ООО «Торговая фирма "Гермес"» составляет 100 000 руб. Он разделен на доли между тремя участниками:

  • доля А.В. Львова –25 000 руб.;
  • доля Е.Э. Громовой – 25 000 руб.;
  • доля В.К. Волкова – 50 000 руб.

Громова решила выйти из состава учредителей. 16 июля ее заявление о выходе поступило в общество. Действительная стоимость доли Глебовой составляет 52 500 руб., 20 августа кассир «Гермеса» выплатил Громовой причитающуюся ей сумму. Громова является резидентом России.

При расчете НДФЛ бухгалтер руководствовался позицией Минфина России. В учете организации сделаны следующие записи.

16 июля:

Дебет 81 Кредит 75 субсчет «Участник Громова»
– 52 500 руб. – отражен переход доли Громовой к организации.

20 августа:

Дебет 75 субсчет «Участник Громова» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 6825 руб. (52 500 руб. ? 13%) – удержан НДФЛ с действительной стоимости доли Громовой;

Дебет 75 субсчет «Участник Громова» Кредит 50
– 45 675 руб. (52 500 руб. – 6825 руб.) – выплачена участнику действительная стоимость его доли в уставном капитале.

<…>

С.В. Разгулин

заместитель директора департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

2.Справочник: Заполнение отдельных полей платежного поручения на перечисление НДФЛ в бюджет

Кто перечисляет Поле 101 «Статус налогоплательщика»* Поле 110 «Тип платежа»* Поле 107 «Показатель налогового периода»*
Налоговый агент «02» «НС» МС.00.0000
Предприниматель, не являющийся налоговым агентом:
авансовые платежи «09» «АВ» КВ.00.0000
платеж по итогам года «09» «НС» ГД.00.0000
Частный нотариус, не являющийся налоговым агентом:
авансовые платежи «10» «АВ» КВ.00.0000
платеж по итогам года «10» «НС» ГД.00.0000
Адвокат, учредивший адвокатский кабинет и не являющийся налоговым агентом:
авансовые платежи «11» «АВ» КВ.00.0000
платеж по итогам года «11» «НС» ГД.00.0000


Заполнение поля 104 «Код бюджетной классификации»**

НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227227.1 и 228 Налогового кодекса РФ* 182 1 01 02010 01 1000 110
НДФЛ с доходов, полученных гражданами, зарегистрированными в качестве:
– предпринимателей;
– частных нотариусов;
– других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227Налогового кодекса РФ
182 1 01 02020 01 1000 110
НДФЛ с доходов, полученных гражданами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ 182 1 01 02030 01 1000 110
НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей с доходов, полученных нерезидентами, ведущими трудовую деятельность по найму у граждан на основании патента в соответствии со статьей 227.1 Налогового кодекса РФ 182 1 01 02040 01 1000 110


* Поля платежного поручения на перечисление НДФЛ в бюджет заполняются в соответствии с Правилами, утвержденными приказом Минфина России от 24 ноября 2004 г. № 106н.

** КБК для перечисления НДФЛ приведены согласно приказу Минфина России от 21 декабря 2012 г. № 171н, размещенному на официальном сайте Минфина России.

3.Статья: Заполняем платежку на уплату НДФЛ и взносов

<…>

Особые поля платежки

Платежное поручение применяется при различных безналичных расчетах, в том числе при уплате налогов, сборов и страховых взносов. В этом случае заполняют специальные поля.

На рис. 1 приведена форма платежного поручения с указанием номеров полей. Красным цветом обведены поля, заполнение которых вызывает сложности при уплате налога на доходы физических лиц и страховых взносов. Рассмотрим правила заполнения выделенных полей.

Поле 101 «Статус плательщика»

При оформлении платежного поручения на перечисление сумм налога на доходы физических лиц или обязательных страховых взносов в правом верхнем углу платежного поручения необходимо указать статус плательщика в поле 101.

Варианты заполнения поля 101
Наиболее часто используемые коды поля 101 при перечислении НДФЛ и страховых взносов приведены в таблице. Они установлены в приложении 5 к приказу Минфина России от 24.11.2004 № 106н (далее – приказ № 106н).

При перечислении НДФЛ с доходов сотрудников работодатель (налоговый агент) в поле 101 указывает код 02. При перечислении страховых взносов заполнение данного поля вызывает споры.

<…>

Поле 105 «ОКАТО»

В поле 105 указывается значение кода ОКАТО муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления, на территории которого мобилизуются денежные средства от уплаты налога (сбора) в бюджетную систему РФ. Об этом говорится в пункте 4 приложения № 2 к приказу № 106н. Уточнений в документе нет.

<…>

Поле 106 «Основание платежа»

Коды основания платежа приведены в пункте 5 приложения 2 к приказу № 106н. Так, при перечислении текущих платежей в поле 106 указывают код ТП. Если организация добровольно погашает задолженность, используется код ЗД.

При погашении задолженности по требованию налоговой инспекции применяют код ТР, по акту проверки – АП.

Другие коды поля 106 (РС, ОТ, РТ и ПР) используют довольно редко. Они обозначают, что налог перечисляется на основании решения о рассрочке, отсрочке, реструктуризации или приостановлении взыскания.

Поле 107 «Показатель налогового периода»

Показатель налогового периода используется для указания периодичности уплаты налога (сбора) или конкретной даты уплаты, установленной законодательством о налогах и сборах.

Периодичность уплаты может быть месячной, квартальной, полугодовой или годовой. Например, если вы перечисляете НДФЛ или страховые взносы за август 2012 года, в поле 107 нужно указать МС.08.2012 (номер месяца отчетного года – от 01 до 12).

Поле 108 «Номер документа, на основании которого производится платеж»

В поле 108 указывается номер документа, на основании которого производится платеж. Этот показатель зависит от значения поля 106 «Основание платежа».

Если организация исполняет требование налоговой инспекции об уплате налогов (в поле 106 указан код ТР) или перечисляет задолженность по акту проверки (в поле 106 указан код АП), в поле 108 нужно указать номера этих документов без знака «№» (п. 7 приложения 2 кприказу № 106н).

Если перечисляется текущий платеж, в поле 108 ставят 0.

Поле 109 «Сведения о дате документа, на основании которого перечисляется налог»

Показатель поля 109 состоит из 10 знаков: первые два знака обозначают календарный день (значения от 01 до 31), четвертый и пятый – месяц (значения от 01 до 12), с седьмого по десятый – год, например 16.03.2009 (п. 8 приложения 2 к приказу № 106н).

Текущие платежи. При перечислении текущих платежей (значение показателя поля 106 – ТП) в поле 109 нужно указать дату подписания декларации (расчета). Такое правило установлено в абзаце 2 пункта 8 приложения 2 к приказу № 106н.

Как его соблюсти, если организация перечисляет, например, страховые взносы за август 2012 года? Внести платеж за этот период она должна не позднее 15 сентября 2012 года, а расчет за 9 месяцев 2012 года предприятие сдаст только в октябре. В таких случаях в поле 109 ставят 0.

Задолженность. В случае добровольного погашения задолженности по истекшим налоговым периодам (значение показателя поля 106 – ЗД) в показателе даты документа ставится 0.

Если организации выставлено требование о погашении недоимки, при оформлении платежного поручения в поле 109 проставляют дату требования, а в поле 106 указывают код ТР.

Поле 110 «Тип платежа»

Для обозначения типа платежа (налог, авансовый платеж, взнос, пошлина и т. п.) проставляется соответствующий показатель в поле 110. Так, при уплате:

  • страховых взносов и взносов на страхование от несчастных случаев – ВЗ;
  • НДФЛ – НС.

Код ПЕ применяют при уплате пеней, СА – штрафов, установленных НК РФ (п. 9 приложения 2 к приказу № 106н).

Если в поле 110 стоит 0, налоговые органы самостоятельно определят тип платежа (налог, пени или штраф).

Журнал «Зарплата», №9, сентябрь 2012

4.Статья: Полезные в работе бухгалтера интернет-сервисы от чиновников

<…>

Оформить документ на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджет РФ* Вы без труда составите поручение или квитанцию по любому платежу Потребуется указать: —номер инспекции или адрес организации; —сведения о платеже и периоде; —данные компании service.nalog.ru

<…>

Журнал «Главбух» №19, октябрь 2012

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Статьи по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка