Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23
9 апреля 2013 84 просмотра

Подскажите пожалуйста, как заполнить Форму СЗВ-6-4, на сотрудницу, находящуюся в отпуске по уходу за ребенком. Она получает пособие за счет ФСС. нужно ли отражать эти суммы в СЗВ в части "суммы выплат и иных вознаграждений", т.е. в первой графе, а в графе,"входящих в базу"- не заполнять. Или вообще их нигде не учитывать? только в РСВ?

Официальные разъяснения по данному вопросу отсутствуют. Исходя из буквального толкования порядка заполнения формы СЗВ-6-4, организации не нужно отражать суммы пособия по уходу за ребенком в графе «Суммы выплат и иных вознаграждений».

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1. Рекомендация:Какие документы нужно сдать в Пенсионный фонд РФ в составе персонифицированного отчета

В целях персонифицированного учета страхователи (организации и предприниматели) подают в территориальные отделения Пенсионного фонда РФ индивидуальные сведения о своих сотрудниках по формам, утвержденным постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 31 июля 2006 г. № 192п. Порядок их представления установлен в Инструкции, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 14 декабря 2009 г. № 987н.*

В отношении самих себя предприниматели, адвокаты, нотариусы и иные лица, которые платят пенсионные взносы исходя из стоимости страхового года, персонифицированные отчеты в Пенсионный фонд РФ не представляют. Такой вывод следует из совокупности норм статей 8 и 11 Закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ, статьи 16 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Формы для составления текущей отчетности

Начиная с отчетности за I квартал 2013 года в Пенсионный фонд РФ нужно подавать следующие формы персонифицированного учета:

  • СЗВ-6-4 – «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица»;*
  • АДВ-6-5 – «Опись документов сведений о сумме выплат и иных вознаграждений, о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица»;
  • АДВ-6-2 – «Опись сведений, передаваемых страхователем в ПФР».

Форма СЗВ-6-4 индивидуальная. Ее нужно составить по каждому сотруднику, получающему в организации вознаграждения (иные выплаты) на основании трудовых или гражданско-правовых договоров. Специальные разделы формы предназначены для отражения страховых взносов, начисленных по дополнительным тарифам, и периодов работы, дающих право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости. Сведения формируйте в отдельные пачки по каждому коду категории застрахованного лица и типа договора. Сдавайте их в Пенсионный фонд РФ вместе с описью по форме АДВ-6-5.*

Суммы страховых взносов, начисленные и уплаченные с выплат, превышающих 568 000 руб. (по тарифу 10%), в форме СЗВ-6-4 не отражаются. Вместо этого в соответствующих графах указываются сами суммы, превышающие предельную базу для начисления страховых взносов.

Такой порядок предусмотрен пунктами 78, 79 и 80 Инструкции, утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 31 июля 2006 г. № 192п.

Все перечисленные документы организация должна представить в Пенсионный фонд РФ не только в составе персонифицированного отчета за отчетные периоды, но также в случае своей ликвидации или реорганизации. То же самое касается и предпринимателя, прекращающего свою деятельность.

Об этом сказано в пункте 3 статьи 11 Закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ, пункте 37 Инструкции, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 14 декабря 2009 г. № 987н.

<…>

О.Д. Хороший

государственный советник налоговой службы РФ III ранга

2. Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет. Организация применяет общую систему налогообложения

<…>

НДФЛ и страховые взносы

Поскольку пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет является государственным пособием, его сумму не облагают:

Внимание: если ФСС России не примет к зачету сумму пособия по уходу за ребенком, то на эту сумму нужно начислить обязательные страховые взносы.

Инспекторы ФСС России по результатам проверки откажутся возмещать пособие по уходу за ребенком, если оно выплачено с нарушением требований законодательства. В частности, если отсутствуют (неверно оформлены) соответствующие подтверждающие документы.

В этом случае сумма пособия не считается страховым обеспечением по обязательному социальному страхованию. Следовательно, она не относится к выплатам, на которые не начисляются обязательные страховые взносы (п. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Поэтому облагается страховыми взносами на общих основаниях.

Такие разъяснения содержатся в письме Минздравсоцразвития России от 30 августа 2011 г. № 3035-19.

Порядок учета пособия при расчете остальных налогов зависит от того, применяет организация только общую систему налогообложения или совмещает ее с ЕНВД.

<…>

Г.А. Орлова

заместитель руководителя департамента правового обеспечения ФСС России

3. Рекомендация:Как составить и сдать расчет взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование (форма РСВ-1 ПФР)

<…>

Форма и состав расчета

Форма расчета РСВ-1 ПФР утверждена приказом Минтруда России от 28 декабря 2012 г. № 639н. Эта форма применяется, начиная с составления отчетности за I квартал 2013 года (п. 2 приказа Минтруда России от 28 декабря 2012 г. № 639н).

Форма РСВ-1 ПФР включает в себя титульный лист и пять разделов:*

1) раздел 1 «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам»;

2) раздел 2 «Расчет страховых взносов по тарифу и по дополнительному тарифу», в который входят:
подраздел 2.1 «Расчет страховых взносов по тарифу»;
подраздел 2.2 «Расчет дополнительных взносов по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в части 1 статьи 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ»;
подраздел 2.3 «Расчет страховых взносов по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в части 2 статьи 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ»;

3) раздел 3 «Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов», в который входят:
подраздел 3.1 «Сведения, необходимые для применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 3 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ»;
подраздел 3.2 «Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов – общественными организациями инвалидов, указанными в пункте 3 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ»;
подраздел 3.3 «Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 3 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ»;
подраздел 3.4 «Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 6 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ»;
подраздел 3.5 «Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 7 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ»;
подраздел 3.6 «Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 8 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ»;
подраздел 3.7 «Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 11 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ»;
подраздел 3.8 «Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 13 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ»;

4) раздел 4 «Суммы доначисленных страховых взносов с начала расчетного периода»;

5) раздел 5 «Сведения, необходимые для применения положений пункта 1 части 3 статьи 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ организациями, осуществляющими выплаты и иные вознаграждения в пользу обучающихся в образовательных учреждениях среднего профессионального, высшего профессионального образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде (включенном в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой) по трудовым договорам или гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг».

Обязательными для представления в территориальное отделение Пенсионного фонда РФ являются титульный лист, а также разделы 1 и 2. Их должны сдавать все организации независимо от наличия расчетной базы для начисления страховых взносов. Об этом сказано в пункте 3 Порядка, утвержденного приказом Минтруда России от 28 декабря 2012 г. № 639н.

Общий порядок заполнения

Порядок заполнения формы РСВ-1 ПФР утвержден приказом Минтруда России от 28 декабря 2012 г. № 639н.

При заполнении расчета на каждой странице укажите регистрационный номер организации в Пенсионном фонде РФ и дату составления.

Достоверность и полноту сведений в форме РСВ-1 ПФР необходимо подтвердить подписями представителей организации.

Если расчет подписывает законный представитель (например, руководитель) организации, в ячейках, предусмотренных для подписи, укажите «1» и фамилию, имя и отчество представителя полностью. Подпись заверьте печатью организации и укажите дату подписания.

Если расчет подписывает уполномоченный представитель – физическое лицо, в ячейках, предусмотренных для подписи, укажите «2», фамилию, имя и отчество представителя полностью, дату подписания, а также вид документа, подтверждающего полномочия представителя.

Если расчет подписывает уполномоченный представитель – специализированная организация, в ячейках, предусмотренных для подписи, укажите «2», наименование специализированной организации, фамилию, имя и отчество ее руководителя (уполномоченного сотрудника) полностью. Подпись представителя в этом случае заверяется печатью специализированной организации, также указывается дата подписания и вид документа, удостоверяющего полномочия представителя.

Если расчет подписывает правопреемник организации, в ячейках, предусмотренных для подписи, укажите «3» и фамилию, имя и отчество представителя правопреемника полностью. Подпись заверьте печатью организации-правопреемника и укажите дату подписания.

Об этом сказано в разделе II Порядка, утвержденного приказом Минтруда России от 28 декабря 2012 г. № 639н.

В каждую ячейку расчета можно вписать только один показатель. Пустых ячеек не оставляйте. Если какие-либо показатели отсутствуют, в ячейке ставьте прочерк (п. 2 Порядка, утвержденного приказом Минтруда России от 28 декабря 2012 г. № 639н). Расчет заполняйте на основании данных бухучета (п. 1 Порядка, утвержденного приказом Минтруда России от 28 декабря 2012 г. № 639н).

При заполнении стоимостных показателей руководствуйтесь примечаниями, которые содержатся непосредственно в форме расчета.

Заполнение титульного листа

На титульном листе укажите:*

  • номер корректировки. При подаче первичного расчета указывается код 000. Если организация подает уточненный расчет, нужно указать порядковый номер корректировки (от 001 до 999). При этом уточненный расчет подается по форме, действовавшей в том периоде, за который выявлены искажения;
  • отчетный период, за который представляется расчет: «03» – квартал, «06» – полугодие, «09» – 9 месяцев и «12» – год;
  • ИНН, ОГРН. Эти ячейки заполняйте слева направо (если знаков меньше, чем ячеек, то в последних ячейках ставится прочерк);
  • среднесписочную численность сотрудников. Этот показатель определяется по правилам, установленным для составления статистической отчетности.

Это следует из раздела II Порядка, утвержденного приказом Минтруда России от 28 декабря 2012 г. № 639н.

Заполнение раздела 1

В разделе 1 приводится информация о начисленных и уплаченных страховых взносах.* Эти данные формируются на основании показателей, отраженных в разделах 2, 3 и 4. Контрольные соотношения для взаимоувязки показателей раздела 1 приведены в разделе III Порядка, утвержденного приказом Минтруда России от 28 декабря 2012 г. № 639н.

Заполнение раздела 2

В разделе 2 отражаются суммы начисленных вознаграждений и взносов. При заполнении данного раздела нужно учитывать следующее.*

Подраздел 2.1 служит для отражения сумм, начисленных по обычным тарифам. Если в течение отчетного периода организация рассчитывает страховые взносы по разным тарифам, подраздел 2.1 заполняется по каждому тарифу отдельно. То есть в расчет включается несколько страниц подраздела 2.1, заполненных по разным кодам тарифов. При этом суммы выплат и начисленных страховых взносов нужно будет разделить. Необходимость неоднократного заполнения подраздела 2.1 может возникнуть, если произошла смена тарифа или если организация имеет право на одновременное применение нескольких тарифов. Если в течение отчетного периода страховые взносы начислялись по одному тарифу, раздел 2.1 заполняйте один раз.*

Об этом сказано в пункте 8.1 Порядка, утвержденного приказом Минтруда России от 28 декабря 2012 г. № 639н.

В подразделах 2.2 и 2.3 указываются суммы начисленных вознаграждений и взносов сотрудников, занятых на вредных производствах и имеющих право на досрочную пенсию. Основанием для начисления взносов по дополнительным тарифам являются положения статьи 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Показатели раздела 2 заполняйте на основании данных индивидуального учета, который организация должна вести по каждому сотруднику. Обязанность вести индивидуальный учет выплат и начисленных страховых взносов установлена для организаций частью 6 статьи 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Для ведения индивидуального учета можно использовать форму карточки, которая приводится в письме Пенсионного фонда РФ от 26 января 2010 г. № АД-30-24/691 и ФСС России от 14 января 2010 г. № 02-03-08/08-56П.

<…>

Л.А. Котова

заместитель директора департамента развития социального страхования и государственного обеспечения Минздравсоцразвития России

4. Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица (утв. постановлением ПФР от 28.01.2013 № 17п)

<…>

Сумма выплат и иных вознаграждений* в том числе на которые начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
входящих в базу для начисления страховых взносов, не превышающую предельную входящих в базу для начисления страховых взносов, превышающую предельную
Всего за последние три месяца отчетного периода, в т.ч.
1 месяц
2 месяц
3 месяц

<…>

Перечень реквизитов формы "Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица (СЗВ-6-4)" и правила их заполнения.*

Реквизит Правила заполнения Обязательность заполнения
Реквизиты страхователя
<…>
Сумма выплат и иных вознаграждений Указывается сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов в пользу физического лица в рамках трудовых отношений, в том числе трудовых договоров,* и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в соответствии с частями 1 и 2 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", за исключением выплат, поименованных в пунктах 14 и 15 статьи 1 и в части 3 статьи 9 указанного Федерального закона Заполнять в случае наличия в течение отчетного периода сведений.
Указание итоговых значений обязательно
<…>

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка