Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
11 апреля 2013 4 просмотра

Подскажите пжта на вопросы:1) Возникает ли обязанность у организации выступить в качестве налогового агента по налогу на прибыль иностранного лица (ст.309, ст.310 НК РФ), являющегося 100% учредителем организации, в ситуации когда:- учредитель прощает организации проценты по ранее заключенному договору займа;- учредитель прекращает обязательства по договору займа в сумме основного займа, в счет увеличения чистых активов;- учредитель принимает решение об увеличении уставного капитала общества, а следовательно увеличение номинальной стоимости его доли?

Нет, не возникает.

В первом случае иностранная организация не получает дохода, так как прощает задолженность, соответственно, объекта налогообложения не возникает. Вот если бы российская организация прощала долг иностранной, то она должна была бы исполнить функции налогового агента.

Во втором случае имеет место возврат займа путем взаимозачета в счет увеличения уставного капитала, при возврате займа у заимодавца дохода не возникает, следовательно, отсутствует объект налогообложения

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1. Статья: НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ У ИСТОЧНИКА ВЫПЛАТЫ

<...>

Доходы в неденежной форме

Перечисленные в п. 1 ст. 309 НК РФ доходы являются объектом налогообложения независимо от формы, в которой они были получены: в денежной или неденежной. Например, в виде прощения долга*, зачета требований.

В случае, когда доход выплачивается иностранной организации (полностью или частично) в натуральной форме и сумма налога, подлежащего удержанию, превосходит сумму дохода иностранной организации, получаемого в денежной форме, налоговый агент обязан перечислить налог в бюджет в исчисленной сумме, уменьшив соответствующим образом доход иностранной организации, получаемый в неденежной форме.

На практике это означает следующее. Налоговый агент рассчитывает сумму налога, подлежащего перечислению при выплате дохода иностранной организации, исходя из рыночных цен на продукцию, аналогичную той, которая выступает в качестве натурального дохода иностранной организации, уплачивает налог в бюджет за счет собственных средств из чистой прибыли. После этого налоговый агент выставляет иностранной организации - контрагенту требование о возмещении суммы налога, которую он заплатил.

Другой вариант - передать иностранной организации не весь объем продукции, определенный договором, а уменьшить его на стоимость, эквивалентную сумме налога, исчисленной исходя из рыночных цен на данную продукцию. При этом, как и в первом случае, налоговый агент уплачивает сумму налога из собственных средств.

<...>

Л.В.Полежарова

К. э. н.,

советник РФ 3-го класса,

заместитель начальника

отдела налогообложения

прибыли (дохода) организаций

Минфина России,

член Международной налоговой ассоциации

"Российский налоговый курьер", 2008, № 23

2. Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы

1. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:

«10) в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований*;»

12.04.2013г.

С уважением,

Ведущий эксперт Горячей линии "Системы Главбух" Родионов Александр

_____________________________

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка