Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

На каком счете учитывать детские новогодние подарки

Подписка
Срочно заберите все!
№24
11 апреля 2013 184 просмотра

К юбилею организации (УСН доходы минус расходы) была выплачена премия, которая не принимается к расходам. Вопрос. Страховые взносы, которые начислены на эту премию можно ли учесть в расходах по налогооблажению.

 Перечисленные страховые взносы организация вправе учесть в расходах, уменьшающих налоговую базу по единому налогу при УСН, вне зависимости от того, за счет каких источников производятся выплаты, на которые начислены страховые взносы (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1. Рекомендация: Как отразить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование в бухучете и при налогообложении

<…>

ОСНО

При расчете налога на прибыль начисленные суммы страховых взносов включите в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Это правило распространяется на всю сумму страховых взносов независимо от того, уменьшают ли налогооблагаемую прибыль выплаты, на которые взносы начислялись, или нет (письмо Минфина России от 18 марта 2010 г. № 03-03-06/1/146).*

<…>

УСН

Если организация применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами, взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование включайте в состав расходов (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Эти платежи уменьшают налоговую базу по мере их перечисления во внебюджетные фонды (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).* Неуплаченные страховые взносы при расчете единого налога не учитывайте.

<…>

Сергей Разгулин, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2. Статья:Упрощенка". Годовой отчет - 2012

<…>

Пример. Начисление страховых взносов на премии к празднику

ООО "Фиалка" применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Совокупная ставка для начисления страховых взносов - 30%. 17 декабря 2012 г. директор общества издал распоряжение о начислении премий всем сотрудникам к пятилетию фирмы. Общая сумма премий - 180 000 руб. Стоит ли ее включить в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по единому налогу? Нужно ли начислять на сумму премий страховые взносы?

Списать в расходы на оплату труда при УСН можно только те выплаты работникам, которые упомянуты в ст. 255 НК РФ (на нее дана ссылка в п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Премии к празднику там не названы, так как они не связаны с системой оплаты труда и не указаны в трудовых и коллективных договорах, заключенных ООО "Фиалка". Поэтому данные затраты не следует включать в расходы, уменьшающие налоговую базу при упрощенной системе.

Работодатели обязаны начислять страховые взносы на все выплаты вне зависимости от их источников. Бухгалтер ООО "Фиалка" должен исчислить страховые взносы с суммы премий, выплаченных работникам к юбилею фирмы. Их сумма составит 54 000 руб. (180 000 руб. x 30%).

Перечисленные страховые взносы в сумме 54 000 руб. организация вправе учесть в расходах, уменьшающих налоговую базу по единому налогу при УСН (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).*

<…>

Изд-во «Статус-Кво 97», 2012

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка