Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
12 апреля 2013 57 просмотров

ИП на УСН доходы минус расходы. Можно ли включить в расходы, уменьшающие единый налог, сумму за открытие расчетного счета ИП и сумму за заверение подписей. Спасибо

В данной ситуации индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» вправе уменьшить доходы на сумму затрат на открытие расчетного счета и сумму за заверение подписей.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1. Рекомендация: Как отразить при налогообложении оплату банковских расходов. Организация применяет специальный налоговый режим

<…>

УСН

Если организация выбрала в качестве объекта налогообложения доходы, то при расчете единого налога банковские расходы налоговую базу не уменьшают (п. 1 ст. 346.14 НК РФ). Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, затраты на оплату банковских услуг уменьшают налоговую базу в том же порядке, что и при расчете налога на прибыль (подп. 9 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Единственное отличие – при упрощенке любые расходы признаются по мере их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).*

Пример отражения в бухучете и при налогообложении банковских расходов. Организация применяет упрощенку и рассчитывает налог с разницы между доходами и расходами

В марте банк, обслуживающий ЗАО «Альфа», на основании заключенных договоров оказал организации следующие услуги:
– установка системы «Банк-Клиент» сроком на 1 год – стоимость 6000 руб. Система была введена в эксплуатацию 1 марта;
– ежемесячное обслуживание системы «Банк-Клиент» – стоимость 1000 руб. (стоимость годового обслуживания – 12 000 руб.);
– расчетно-кассовое обслуживание – стоимость 1000 руб.

Кроме того, в марте «Альфа» воспользовалась услугами банка по инкассации денежных средств. Стоимость услуг составила 5900 руб. (в т. ч. НДС – 900 руб.).

Расчетно-кассовое обслуживание и услуги по инкассации «Альфа» оплатила в марте. Услуги по установке и обслуживанию системы «Банк-Клиент» были оплачены в апреле.

При расчете единого налога за I квартал бухгалтер «Альфы» отразил в составе расходов комиссию за расчетно-кассовое обслуживание и стоимость услуг по инкассации в общей сумме 6900 руб. (5900 руб. + 1000 руб.).

Расходы, связанные с установкой и обслуживанием системы «Банк-Клиент», учитываются при расчете единого налога за полугодие.

В бухучете «Альфы» были сделаны следующие проводки.

В марте:

Дебет 91-2 Кредит 60
– 1000 руб. – отнесена на расходы комиссия за расчетно-кассовое обслуживание;

Дебет 91-2 Кредит 60
– 5000 руб. – отнесена на расходы стоимость услуг по инкассации денежных средств;

Дебет 91-2 Кредит 60
– 900 руб. – отнесен на расходы «входной» НДС по услугам инкассации;

Дебет 91-2 Кредит 60
– 6000 руб. – отражены расходы на установку системы «Банк-Клиент»;

Дебет 91-2 Кредит 60
– 1000 руб. – отнесена на расходы стоимость услуг по обслуживанию системы «Банк-Клиент» за март;

Дебет 60 Кредит 51
– 6900 руб. (1000 руб. + 5900 руб.) – списаны деньги с расчетного счета в оплату услуг банка за расчетно-кассовое обслуживание и по инкассации.

В апреле:

Дебет 60 Кредит 51
– 7000 руб. (6000 руб. + 1000 руб.) – оплачены услуги по установке и обслуживанию системы «Банк-Клиент» за март;

Дебет 91-2 Кредит 60
– 1000 руб. – учтены расходы на обслуживание системы «Банк-Клиент» за апрель;

Дебет 60 Кредит 51
– 1000 руб. – оплачены расходы на обслуживание системы «Банк-Клиент» за апрель.

Данные суммы бухгалтер отразил в книге учета доходов и расходов.

<…>

Сергей Разгулин, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2. Статья: Какие нюансы порядка ведения кассовых операций могут повлиять на выгодное сотрудничество компании с ИП

<…>

Предприниматель вправе учесть в налоговых расходах затраты на оплату банковских услуг*

Хранение денежных средств на банковских счетах сопровождается дополнительными расходами. В частности, это затраты на оплату комиссии банка, за открытие и ведение счета, за зачисление денег на счет, а также за их снятие со счета.*

По общему правилу, предприниматели вправе получить профессиональный налоговый вычет в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением доходов. При этом порядок их расчета аналогичен порядку определения расходов для целей налогообложения прибыли (п. 1 ст. 221 НК РФ). Пункт 15 статьи 265 НК РФ к внереализационным расходам относит в том числе и затраты на услуги банков. Таким образом, на величину банковской комиссии предприниматель вправе уменьшить налогооблагаемые доходы.

При этом, по мнению контролирующих органов, если предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения, то он также сможет учесть такие расходы при расчете «упрощенного» налога (письмо ФНС России от 28.07.05 № 22-1-11/1451@). Ведь в закрытом перечне расходов прямо указаны затраты, связанные с оплатой услуг кредитных организаций (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).*

Кроме того, зачастую на практике банки взимают с организации-покупателя комиссию за перечисление оплаты по договору. Если рассматривать ИП именно в группе компаний, применяющих общий режим, то такие покупатели также смогут учесть подобные затраты при налогообложении прибыли в составе расходов на услуги банков (п. 15 ст. 265 НК РФ).

<…>

Е. М. Работкевич ведущий аудитор ООО «КСК АУДИТ»

Журнал «Российский налоговый курьер», №23, ноябрь 2012

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка