Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Сотрудники принесут вам новые СНИЛС

Подписка
Срочно заберите все!
№24
12 апреля 2013 4 просмотра

Какую отстаточную стоимость ОС нужно указать на 01.03.13 при заполнения налога на имущество за 1 кв., если ОС было продано 26.02.13. В разделе Рекомендации я нашла пример, где показана остат.стоимость ОС на 01.11, хотя по условию оно продано 07.10. Я прочла инструкцию по имуществу, просмотрела др.примеры, но вопрос не ясен

Из расчета налоговой базы имущество исключайте начиная с месяца, следующего за тем, в котором оно было списано со счетов бухучета. В строках 010 - 130 отражают остаточную стоимость имущества на начало каждого месяца отчетного периода. То есть в строке 030 указывается остаточная стоимость имущества, которая была списана в расходы при продаже основного средства.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах рекомендаций «Системы Главбух».

1.Рекомендация:С какого момента нужно платить налог на имущество (прекращать уплату налога)

<…>

Исключение объектов из налоговой базы

Из расчета налоговой базы имущество исключайте начиная с месяца, следующего за тем, в котором оно было списано со счетов бухучета* (п. 4 ст. 376 НК РФ). При этом внутренние перемещения основных средств между подразделениями организации выбытием не признаются (п. 82 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н).

Дату выбытия объектов определяйте на основании актов приемки-передачи (списания) основных средств, утвержденных руководителем организации (п. 7387880 и 81 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н).Формы первичных документов по учету основных средств (ОС-1,ОС-1аОС-1б и т. д.) утверждены постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7.

<…>

Пример определения налоговой базы по налогу на имущество. Основное средство поступило и выбыло в течение одного налогового периода*

ЗАО «Альфа» приобрело здание первоначальной стоимостью 5 000 000 руб. (без НДС). Основное средство введено в эксплуатацию 7 мая 2013 года. Амортизацию организация начисляет линейным способом. Месячная сумма амортизации по зданию – 20 833 руб. 7 октября 2013 года здание было продано.

Остаточная стоимость здания равна:*

  • на 1 июня 2013 года – 5 000 000 руб.;
  • на 1 июля 2013 года – 4 979 167 руб. (5 000 000 руб. – 20 833 руб.);
  • на 1 августа 2013 года – 4 958 334 руб. (4 979 167 руб. – 20 833 руб.);
  • на 1 сентября 2013 года – 4 937 501 руб. (4 958 334 руб. – 20 833 руб.);
  • на 1 октября 2013 года – 4 916 668 руб. (4 937 501 руб. – 20 833 руб.);
  • на 1 ноября 2013 года – 4 895 835 руб. (4 916 668 руб. – 20 833 руб.).*

В течение 2013 года других основных средств у «Альфы» не было.

Налоговая база по налогу на имущество за 2013 год равна:
(5 000 000 руб. + 4 979 167 руб. + 4 958 334 руб. + 4 937 501 руб. + 4 916 668 руб. + 4 895 835 руб.) : 13 мес. = 2 283 654 руб.

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2.Рекомендация: Как составить и сдать расчет авансовых платежей по налогу на имущество

<…>

Расчеты авансовых платежей по налогу на имущество подавайте по окончании каждого отчетного периода (I квартала, полугодия, 9 месяцев). Сделать это нужно не позднее 30 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода*. Об этом сказано в пункте 2 статьи 386 Налогового кодекса РФ. Последний срок подачи расчета авансовых платежей по налогу на имущество может приходиться на нерабочий день. В этом случае сдайте расчет в первый следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

<…>

Порядок заполнения

Расчет авансовых платежей по налогу на имущество включает в себя:*

<…>

В разделе 2 по строкам 020–110 в графах 3–4 укажите остаточную стоимость основных средств* (в т. ч. стоимость льготируемого имущества) за отчетный период. Включайте в расчет только те основные средства, которые признаются объектами налогообложения. Имущество, которое не является объектом налогообложения (в частности, движимое имущество, принятое к учету в 2013 году), в расчете авансовых платежей не отражайте.

<…>

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка