Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Юридические расходы: когда безопасно списывать

Подписка
Срочно заберите все!
№24
12 апреля 2013 54 просмотра

Помогите грамотно сделать проводки по операции технического овердрафта по корпоративной карте. При оплате товара в магазине, банковский счет корпоративной карты ушел в минус. Через 2 недели в день пополнения корпоративной карты банк автоматически (безакцептно) погасил овердрафт, списал комиссию и неустойку. Договора об овердрафте у нас с банком нет, документально, кроме выписки это пополнение-списание счета никак не оформляется. То есть это именно ТЕХНИЧЕСКИЙ овердрафт.

Так как в указанной ситуации у организации отсутствует договор овердрафта с банком. Однако, банк провел операцию по оплате с дебетового счета, на котором отсутствовали денежные средства. При этом, банк удержал неустойку, то есть плату за пользование чужими денежными средствами (средствами банка). То есть по сути операция «технического овердрафта» является займом организации у банка денежных средств до момента пополнения счета и погашения задолженности. Таким образом, овердрафт в данном случае может учитываться в общем порядке на счете 66 Плана счетов, а неустойка, взысканная банком на счете 91 Плана счетов.

Обоснование данной позиции приведено ниже в «Системе Главбух» vip-версия

Статья:Действия бухгалтера, когда подотчетник платит по «безналу»

Корпоративная карта – это фактически средство доступа к банковскому счету компании. Если для корпоративных карт счет открывают специально, о нем надо в течение семи рабочих дней уведомить налоговиков (подп. 1 п. 2 ст. 23 и п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ). Открыть карту можно и на уже существующий счет компании. Тогда уведомлять налоговиков не придется. Карта может быть как расчетной, так и кредитной, и выпускаться как в рублях, так и в иностранной валюте.

Рассмотрим особенности бухгалтерского учета расчетов через рублевую корпоративную карту.

Корпоративная карта: общие правила учета расчетов

За открытие и обслуживание карточного счета банк берет комиссию, которая в бухгалтерском учете признается в составе прочих расходов организации (п. 11 ПБУ 10/99) на счете 91 субсчет «Прочие расходы». А в налоговом учете – в составе внереализационных расходов (подп. 15 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ).*

Операции по карте подтверждают слипы – специальные квитанции, которые подписывают держатели карт, а также квитанции электронных терминалов и банкоматов. Списание денег со счета отражается в банковской выписке. Помимо этих документов потребуется авансовый отчет от сотрудника, расплатившегося картой.

Средства, зачисленные на карту, учитывают на счете 55 «Специальные счета в банках». Аналитический учет ведут по сотрудникам – держателям карт либо по видам карт и валютам, в которых карты номинированы (дебетовая, кредитная, рублевая или валютная).

Пример 1

Сотрудник ООО «Квартал» по доверенности приобрел у ЗАО «Блок» партию товара общей стоимостью 23 600 руб. (в том числе НДС – 3600 руб.). С продавцом он расплатился с помощью корпоративной карты. Банк удержал по этой операции комиссию в сумме 300 руб.

Бухгалтер ООО «Квартал» сделал в учете следующие проводки:

Дебет 71 Кредит 55 субсчет «Специальный карточный счет»
23 600 руб. – списаны деньги с карточного счета;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы»
Кредит 55 субсчет «Специальный карточный счет»
300 руб. – отражена сумма банковской комиссии;

Дебет 41 Кредит 71
20 000 руб. – приняты к учету товары;

Дебет 19 Кредит 71
3600 руб. – отражен «входной» НДС;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
3600 руб. – принят к вычету НДС на основании счета-фактуры.

Корпоративная карта: учет овердрафта

Предположим, что находящихся на карте денег не хватило и часть покупок была оплачена в кредит, за использование которого компания должна уплатить проценты. В этом случае сумму кредита (овердрафта) отражают по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».*

Проценты, подлежащие уплате банку, относятся в бухучете к прочим расходам. Исключение – случай, когда с помощью корпоративной карты оплачивается инвестиционный актив. Напомним, что, согласно пункту 7 ПБУ 15/2008, к таким активам относятся объекты, подготовка которых к эксплуатации требует длительного времени и значительных расходов. Эти показатели компания определяет самостоятельно в учетной политике.

В налоговом учете проценты списывают на внереализационные расходы в пределах нормативов, которые установлены в статье 269 Налогового кодекса РФ. На этом настаивает Минфин России (см., например, письмо от 24 июля 2008 г. № 03-03-06/1/421).

Пример 2*

ООО «Кристалл» выдало сотруднику расчетную корпоративную карту и перечислило на нее 20 000 руб. Совершая покупки, работник истратил 21 500 руб. (из них 1500 руб. – овердрафт). Согласно договору с банком, компания должна уплатить пени из расчета 42 процента годовых за каждый день просрочки. Овердрафт был погашен через 20 дней после покупки путем списания денег с расчетного счета организации.

В бухгалтерском учете эти операции отражены следующими проводками:

Дебет 55 субсчет «Специальный карточный счет» Кредит 51
20 000 руб. – зачислены деньги на карточный счет;

Дебет 71 Кредит 55 субсчет «Специальный карточный счет»
– 20 000 руб. – оплачены товары с карточного счета;

Дебет 71 Кредит 66 субсчет «Расчеты по основному долгу»
1500 руб. – отражена задолженность перед банком по овердрафту;

Дебет 10 Кредит 71
21 500 руб. – оприходованы материалы, приобретенные работником;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы»
Кредит 66 субсчет «Расчеты по процентам к уплате»
34,52 руб. (1500 руб. ? 42%: 365 дн. ? 20 дн.) – начислены проценты по овердрафту;

Дебет 66 субсчет «Расчеты по основному долгу» Кредит 51
1500 руб. – погашен долг по овердрафту;

Дебет 66 субсчет «Расчеты по процентам к уплате» Кредит 51
34,52 руб. – уплачены проценты с расчетного счета организации.

Бухгалтер рассчитал норматив по процентам исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ – 12 процентов. Сумма, которую можно учесть при расчете налога на прибыль, равна:
1500 руб. ? 12% ? 1,5: 365 дн. ? 20 дн. = 14,79 руб.

С разницы между суммой процентов, учтенной в бухгалтерском и налоговом учете, было начислено постоянное налоговое обязательство:

Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства»
Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
3,95 руб. ((34,52 руб. – 14,79 руб.) ? 20%) – отражено постоянное налоговое обязательство.

<…>

Журнал «Главбух» № 11, 2009 г.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка