Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в расчетах зарплаты и пособий

Подписка
Срочно заберите все!
№24
15 апреля 2013 19 просмотров

У индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения и выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, за 2012г. единый налог по УСН начислен 12000руб. (доход (200000руб.*6%). В декабре 2012г. были единовременно уплачены страховые взносы за 2012г.в размере 17208,25руб (ИП 1955г.рождения).Если в декларации по УСН указать вычет на полную сумму страховых взносов, то годовой налог выйдет со знаком минус (12000-17208,25). Как поступить? Какую сумму на вычет я должна отразить в декларации?

Предприниматели, работающие без привлечения наемного персонала, могут уменьшить сумму единого налога на всю сумму страховых взносов, фактически уплаченных в Пенсионный фонд РФ и ФФОМС в фиксированном размере. При этом не предусмотрен перенос на следующий год части суммы фиксированного платежа, не учтенной при расчете (уменьшении) суммы налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, из-за недостаточности суммы исчисленного налога. По строке 280 налогоплательщиками, объектом налогообложения у которых являются доходы, указывается сумма уплаченных (в пределах исчисленных сумм) страховых взносов. Если сумма страховых взносов превышает исчисленный налог по УСН, то в строке 280 разд. 2 декларации по УСН нужно указать сумму страховых взносов, равную исчисленному налогу. В результате сумма налога к уплате будет равна нулю.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах рекомендаций «Системы Главбух».

1.Рекомендация:Как рассчитать единый налог с доходов при упрощенке

<…>

Налоговый вычет

Сумму единого налога (авансового платежа за отчетный период) при упрощенке можно уменьшить на сумму налогового вычета, который включает в себя три элемента:

1) сумму взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, фактически уплаченных (в пределах начисленных сумм) в том периоде, за который начислен единый налог (авансовый платеж)*. В эту сумму могут быть включены страховые взносы, начисленные за предыдущие налоговые периоды (например, за 2012 год), но перечисленные во внебюджетные фонды в отчетном периоде (например, в I квартале 2013 года);

<…>


Статьей 346.21 Налогового кодекса РФ предусмотрен различный порядок применения налогового вычета по уплаченным страховым взносам для предпринимателей, которые ведут деятельность с привлечением и без привлечения наемного персонала.

<…>

Предприниматели, работающие без привлечения наемного персонала, признаются плательщиками страховых взносов, которые не производят выплат и вознаграждений физическим лицам. Они платят страховые взносы только за себя в фиксированном размере. Это следует из положений пункта 2 части 1 статьи 5 и части 1 статьи 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Такие предприниматели могут уменьшить сумму единого налога на всю сумму страховых взносов, фактически уплаченных в Пенсионный фонд РФ и ФФОМС в фиксированном размере (абз. 6 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Предусмотренное абзацем 5 пункта 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ 50-процентное ограничение суммы вычета на них не распространяется.*

В течение года страховые взносы в фиксированном размере могут быть перечислены в Пенсионный фонд РФ либо единовременно, либо несколькими платежами. При этом в уменьшение единого налога (авансового платежа по единому налогу) принимается только та сумма страховых взносов, которая фактически была уплачена в периоде, за который рассчитан налог (авансовый платеж). Если единый налог за год начислен в размере меньшем, чем фактически уплаченная сумма взносов, часть взносов, не принятая к вычету, на следующий год не переносится.*

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 3 апреля 2013 г. № 03-11-11/135ФНС России от 25 февраля 2013 г. № ЕД-3-3/643.

<…>

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2.Рекомендация: Как составить и сдать декларацию по единому налогу при упрощенке

Декларацию по единому налогу при упрощенке обязаны составлять организации, автономные учреждения и предприниматели, применяющие этот спецрежим* (независимо от выбранного объекта налогообложения).

Форма декларации

Формы (электронные форматы) налоговой отчетности, а также порядок их представления должны быть утверждены ФНС России по согласованию с Минфином России (п. 7 ст. 80 НК РФ). До принятия новых документов действуют прежние правила оформления налоговой отчетности (п. 14 ст. 10 Закона от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ). В настоящее время при составлении декларации по единому налогу при упрощенке следует руководствоваться формой и порядком, которые были утверждены приказом Минфина России от 22 июня 2009 г. № 58н (письмо ФНС России от 3 марта 2011 г. № КЕ-4-3/3396).

<…>

Заполнение раздела 1

В разделе 1 декларации по единому налогу при упрощенке, в частности, нужно указать:*

Для расчета суммы налога к уплате (строка 060 раздела 1) или уменьшению (строка 070 раздела 1) используйте показатели:*

  • суммы авансовых платежей по единому налогу, начисленные за I квартал, полугодие и девять месяцев отчетного года (строки 030–050 раздела 1 декларации);
  • сумма единого налога за год (строка 260 раздела 2 декларации).

По строке 060 укажите сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период с учетом суммы авансового платежа, начисленного за девять месяцев (строка 260 – строка 050). Если сумма авансового платежа превышает сумму налога, начисленного за год, разницу укажите в строке 070 раздела 1.

Об этом сказано в разделе IV Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 июня 2009 г. № 58н.

<…>

Заполнение раздела 2

Раздел 2 декларации налогоплательщики заполняют по-разному в зависимости от выбранного объекта налогообложениия.*

Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, должны заполнить строки 201210–270 раздела 2. При этом в показатель, отраженный по строке 220, включите разницу (если она есть) между уплаченным минимальным налогом и единым налогом за прошлый год. Эта разница увеличивает сумму расходов налогоплательщика за текущий год.

При заполнении строки 220 учитывайте, что состав страховых взносов, которые уменьшают налоговую базу по единому налогу, расширен (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Помимо пенсионных взносов, в этой строке следует отражать суммы взносов на обязательное социальное и медицинское страхование, а также на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (письмо ФНС России от 3 марта 2011 г. № КЕ-4-3/3396).

В строке 230 зафиксируйте величину убытка прошлых лет, частично или полностью погашаемого за счет налоговой базы текущего года (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). Если в прошлых налоговых периодах налогоплательщик не понес убытков, в строке 230 поставьте прочерк.

Такие рекомендации по заполнению раздела 2 декларации содержатся в разделе V Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 июня 2009 г. № 58н, и письме ФНС России от 3 марта 2011 г. № КЕ-4-3/3396.

В строке 270 рассчитайте сумму минимального налога (1% от суммы доходов, указанных по строке 210). Сделайте это даже в том случае, если налоговая база положительна и сумма единого налога явно превышает минимальный размер. Сравните рассчитанную сумму минимального налога с суммой единого налога за текущий год (строка 260), если она больше, то перечислите в бюджет минимальный платеж (строка 090).

Налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов, должны заполнить только строки 201210240260раздела 2 декларации. Кроме того, они заполняют строку 280 раздела 2.* Это следует из положений раздела V Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 июня 2009 г. № 58н, и письма ФНС России от 3 марта 2011 г. № КЕ-4-3/3396.

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

3. ПРИКАЗ МИНФИНА РОССИИ ОТ 22.06.2009 № 58Н

<…>

V. Порядок заполнения Раздела 2
"Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога"

<…>

5.9. По коду строки 280 налогоплательщиками, объектом налогообложения у которых являются доходы, указывается сумма уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за налоговый период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также выплаченных работникам в течение налогового периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая (но не более чем на 50 процентов) сумму исчисленного налога* (абзац в редакции, введенной в действие с 17 июля 2011 года приказом Минфина России от 20 апреля 2011 года N 48н, - см. предыдущую редакцию).

Налогоплательщики, объектом налогообложения у которых являются доходы, уменьшенные на величину расходов, данную строку не заполняют.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка