Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Отправляем пояснения по НДС не разом, а частями

Подписка
Срочно заберите все!
№24
16 апреля 2013 483 просмотра

Прошу ответить на мой вопрос: в кассу возвращён денежный займ от физического лица. Ошибочно эта сумма пробита по кассовому аппарату и при этом кассовый чек утерян. Как исправить ошибку. С уважением.

Ошибочно пробитую сумму по ККТ отразите в акте по форме № КМ-3 и в графе 15 журнала кассира-операциониста.

Из-за того что к акту приложить чек не представляется возможным налоговая инспекция может обвинить Вас в неоприходовании наличной выручки. Ответственность за такое нарушение предусмотрена статьей 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

В данной ситуации у Вас будет только акт № КМ-3 на основании которого вносят исправления в книгу кассира. Также желательно приложить объяснительную кассира. Арбитражные суды соглашаются, что этих документов достаточно для доказательства ошибки (постановление ФАС Северо-Западного округа от 12 июля 2007 г. № А56-51595/2006).

Если после ошибки кассира прошло более двух месяцев, то привлечь компанию и ее сотрудников к ответственности нельзя.

В приведенных ниже материалах описан порядок действий в ситуации, когда пробит неверный чек на проданный товар, однако, они подойдут и Вам, так как порядок действий в случае если по кассе пробита лишняя сумма, схожий.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».

1. Ситуация: Что делать, если кассир-операционист пробил кассовый чек с ошибкой в сумме платежа

Ответ на этот вопрос зависит от двух факторов:

  • какая сумма пробита в чеке: больше, чем стоимость покупки, или меньше;
  • может ли кассир-операционист заменить ошибочный чек правильным или нет.

Если в кассовом чеке указана сумма большая, чем стоимость покупки, возможны два варианта.

Если ошибка обнаружена сразу же (например, если покупатель еще не отошел от операционной кассы), покупателю следует выдать новый чек с правильной суммой платежа. Ошибочный чек нужно погасить. В конце смены на всюсумму платежа по ошибочному чеку составьте акт по форме № КМ-3. Погашенный чек наклейте на лист бумаги и приложите к акту. Кроме того, ошибочную сумму укажите в графе 15 журнала кассира-операциониста.

Такой порядок следует из пункта 4.3 Типовых правил, утвержденных письмом Минфина России от 30 августа 1993 г. № 104, и указаний, утвержденных постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132.

Порядок действий при обнаружении ошибки в конце смены (когда заменить выданный чек невозможно) законодательно не урегулирован. Тем не менее на практике можно поступать так же, как и в первом случае. Составьте акт по форме № КМ-3 и укажите в нем разницу между правильной и ошибочно пробитой суммой платежа. Эту же разницу отразите в графе 15 журнала кассира-операциониста.*

Приложить к акту неправильный чек в этом случае не удастся. Поэтому при проверке налоговая инспекция может обвинить организацию в неоприходовании наличной выручки. Ответственность за такое нарушение предусмотрена статьей 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Решать спор придется в арбитраже. Некоторые судьи считают, что исправление подобных ошибок в отсутствие кассовых чеков правомерно* (см., например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 25 мая 2006 г. № Ф04-2909/2006(22691-А70-7), Северо-Западного округа от 15 марта 2006 г. № А56-20348/2005от 7 сентября 2004 г. № А56-14926/04от 29 сентября 2004 г. № А52/1052/2004/2Восточно-Сибирского округа от 25 февраля 2004 г. № А33-15332/03-С6-Ф02-468/04-С1).

Если в кассовом чеке указана сумма меньшая, чем стоимость покупки, кассиру-операционисту достаточно пробить дополнительный чек на разницу. Сделать это можно сразу после того, как был обнаружен излишек денежных средств в кассе. В противном случае при проверке налоговая инспекция может привлечь организацию к ответственности за совершение административного правонарушения. По статье 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях, к неприменению ККТ приравнивается, в частности, пробитие чека с указанием суммы, меньшей, чем та, которую уплатил покупатель (п. 1 постановления Пленума ВАС РФ от 31 июля 2003 г. № 16определение ВАС РФ от 18 марта 2009 г. № ВАС-2583/09, постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 25 сентября 2008 г. № А10-763/08-Ф02-3901/08Уральского округа от 16 января 2007 г. № Ф09-11858/06-С1Московского округа от 24 июля 2006 г. № КА-А41/6587-06-П).

Е.Ю. Попова

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. Статья: Кассир не исправил вовремя сумму, пробитую по ошибке. Что нам будет?

Чем рискуете: Если во время проверки налоговики обнаружат сумму, излишне пробитую кассиром, то могут обвинить компанию в неоприходовании выручки, доначислить налог на прибыль и оштрафовать.

Кассир в одном из магазинов пробил неверную сумму в чеке, скажем, добавил лишний ноль. Свою оплошность он не заметил, а потому вовремя не исправил.

Чем это грозит компании? Если налоговики сверят данные налогового учета и книги кассира-операциониста, то могут обвинить компанию в неоприходовании выручки. Как следствие, штраф по статье 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях — от 4000 до 5000 руб. на ответственного сотрудника и от 40 000 до 50 000 руб. на саму компанию. А худший вариант развития событий — доначисление выручки, налога на прибыль, НДС и вдобавок штраф по статье 122Налогового кодекса РФ.

Все что остается компании в такой ситуации — доказывать, что в действительности выручки не было, а кассир совершил ошибку. По общему правилу комплект документов в этой ситуации нужен следующий: неверный кассовый чек, объяснительная от продавца-кассира и акт по форме № КМ-3. Кроме того, нужно внести корректировочную запись в книгу кассира-операциониста.

Так как покупателя уже не найти, вернуть оригинал кассового чека не получится. Другая проблема — продавец уже уволился, связаться с ним невозможно, то есть объяснение взять не получится. Ситуация, конечно, неприятная, но не безвыходная. Здесь можно обойтись усеченным комплектом документов: актом № КМ-3 и исправленной книгой кассира. Арбитражные суды не раз подтверждали, что этих документов достаточно для доказательства ошибки (постановление ФАС Северо-Западного округа от 12 июля 2007 г. № А56-51595/2006).*

Кроме того, для доказательства своей невиновности можно использовать и другие аргументы. Например, документы, подтверждающие движение товара в компании. Так, в одном из споров компания доказала, что в период, когда продавец пробил излишнюю выручку, у компании попросту не было товара на складе на эту сумму. Следовательно, все обвинения налоговиков как минимум нелогичны. А доначисления налогов и штраф по статье 122 Налогового кодекса РФ незаконны (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 1 июля 2009 г. по делу № А32-27071/2008-70/264).

Еще одно обстоятельство, которое поможет отбиться от штрафа, но уже по статье 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях, — это срок давности. Если после ошибки кассира прошло более двух месяцев, то привлечь компанию и ее сотрудников к ответственности нельзя. Об этом говорится в статье 4.5 того же Кодекса РФ об административных правонарушениях.

ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 4, ФЕВРАЛЬ 2012

3. Статья: Кассир по ошибке пробил чек на большую сумму. Что делать?

• Как исправить ошибку при покупателе
• Как устранить ошибку без чека
• Каковы последствия неисправленной ошибки

На практике нередко возникают ситуации, когда кассир (продавец) или сам предприниматель по ошибке пробил кассовый чек на большую сумму, чем стоимость покупки. Если данную ошибку не исправить, то можно готовиться к тому, что налоговики привлекут к административной ответственности. В данной статье мы расскажем, что нужно сделать, чтобы избежать штрафных санкций.

<…>

Ошибка выявлена, когда покупатель ушел

В данной ситуации можно, конечно, попытаться найти покупателя и вернуть оригинал кассового чека. Но на практике такое маловероятно. Поэтому индивидуальным предпринимателям, которые столкнулись с такой ситуацией, придется действовать так.

Прежде всего необходимо оформить акт по форме № КМ-3, внести запись в журнал кассира-операциониста и уменьшить на ошибочно пробитую сумму дневную выручку кассы. После этого составить объяснительную записку, в которой обязательно указать причину завышения выручки по Z-отчету (постановление ФАС Московского округа от 09.04.2008 № КА-А40/2670-08). Кроме того, к акту можно приложить заверенный индивидуальным предпринимателем и кассиром товарный отчет, из которого будет видно, сколько в тот день было продано товаров и на какую сумму.

Заметим, что суды придерживаются мнения, согласно которому для подтверждения отсутствия расхождения между выручкой и фактическим наличием материальных ценностей достаточно акта по форме № КМ-3 и записей в журнале кассира-операциониста. Об этом говорится в постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 12.07.2007 № А56-51595/2006ФАС Западно-Сибирского округа от 25.05.2006 № Ф04-2909/2006(22691-А70-7)ФАС Восточно-Сибирского округа от 13.08.2007 № А33-6945/07-Ф02–5130/07 и ФАС Поволжского округа от 08.02.2005 № А65-16407/04-СА1-36.

За ошибки грозит штраф

Любой предприниматель должен знать, чем ему может обернуться ошибка в чеке.

Если кассир пробил чек на большую сумму, чем покупатель заплатил за товар, то налоговые органы могут обвинить индивидуального предпринимателя в неоприходовании наличных денежных средств и привлечь к ответственности постатье 15.1 КоАП РФ. Штраф в таком случае составит от 4000 до 5000 руб. (письма Минфина России от 25.01.2008 № 03-11-05/14от 06.03.2007 № 03-11-05/42МНС России от 12.10.2004 № 14-1-04/4175@ и УФНС России по г. Москве от 16.01.2007 № 18-12/3/002583).

Правда, хотим заметить, что оштрафовать коммерсанта налоговики могут только в течение двух месяцев со дня совершения правонарушения (ст. 4.5 КоАП РФ). Аналогичного мнения придерживаются судьи (постановления ФАС Волго-Вятского округа от 30.09.2008 № А29-2719/2008ФАС Западно-Сибирского округа от 02.02.2006 № Ф04-334/2006(19239-А27-32) и ФАС Поволжского округа от 08.02.2005 № А65-16407/04-СА1-36).

Журнал «Бухгалтерия ИП», № 5, сентябрь-октябрь 2010

К. Мишина

эксперт журнала «Бухгалтерия ИП»

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка