Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Чиновники советуют перепроверить данные работников

Подписка
Срочно заберите все!
№24
16 апреля 2013 11 просмотров

Часто встречаюсь с ситуацией, когда на предприятиях задолженность по заработной плате составляет от нескольких месяцев до нескольких лет (на банкротах). Как в таких случаях заполнять 2-НДФЛ? Например, в 2012 году з/плата была только начислена, а выплата производится только с апреля 2013 года. Нужно ли в справках указывать удержанную сумму налога за 2012 год или нет? А если нет, надо было отчитаться до 31.01.13 и ФНС разослала бы всем сотрудникам письма о неудержаннном с них НДФЛ (так уже было). Какой выход?

Если до 1 апреля зарплата не выплачена, а НДФЛ не удержан и не перечислен в бюджет, применяйте следующие правила.

Сумму зарплаты укажите в разделе 3 справки за 2012 год. Сумму НДФЛ исчисленную укажите в строке 5.3. и 5.7. Удержан и уплачен НДФЛ не был. Следовательно, в строках 5.3. и 5.4. будут разные суммы. После того, как выплатите зарплату и удержите налог, нужно будет сдать уточненную справку 2-НДФЛ за 2012 год.

К отчету можно приложить сопроводительное письмо с разъяснением ситуации.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

Рекомендация:Как составить справку по форме 2-НДФЛ

<…>

В разделе 5 покажите:

  • совокупный годовой доход, полученный сотрудником (строка 5.1);
  • налоговую базу (совокупный доход, уменьшенный на суммы предоставленных вычетов) (строка 5.2);
  • общую сумму начисленного и удержанного налога* (строки 5.3 и 5.4);
  • сумму налога, перечисленного в бюджет (строка 5.5);
  • итоговое состояние расчетов по НДФЛ между налогоплательщиком и налоговым агентом* (строки 5.6 и 5.7).

Раздел 5 формируется отдельно по каждой налоговой ставке, указанной в заголовке раздела. Поэтому, если в течение года один и тот же человек получал доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам, в справку по форме 2-НДФЛ нужно включить несколько разделов 5.

<…>

Если после сдачи справки в налоговую инспекцию налог был пересчитан, составьте новую справку по форме 2-НДФЛ. При ее оформлении в полях «№ __» и «от __» укажите номер ранее представленной справки и новую дату составления. Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 24 февраля 2011 г. № КЕ-4-3/2975.*

Составлять уточненные справки 2-НДФЛ в отношении сотрудников, которые по итогам налогового периода приобрели статус резидента, не требуется. В таких случаях перерасчет НДФЛ и возврат излишне удержанных сумм осуществляет не налоговый агент, а налоговые инспекции на основании деклараций по форме 3-НДФЛ (п. 1.1 ст. 231 НК РФ). Об этом сказано в письме Минфина России от 29 ноября 2012 г. № 03-04-06/6-335.

С.В. Разгулин

заместитель директора департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

С уважением,

эксперт «Системы Главбух» Фимина Наталия

Ответ утвержден:

Ведущий эксперт Горячей линии "Системы Главбух" Родионов Александр

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу:http://www.1gl.ru/#/hotline/rules/?step=14

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка