Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
17 апреля 2013 9 просмотров

Сотрудник работает на 2 предприятиях в предприятии "Б" числиться как внешний совместитель, как правильно расчитать ЕНВД, если мы берем по численности (ЕНВД - услуги сервиса) на одном предприятии "А" сотрудник будет считаться как 1, а на втором предприятии он работает внешним совместителем и на 0,5 ставки мы лдолжны учитывать его как 1 или как 0,5?

Как следует из Вашего вопроса, сотрудник работает на предприятие А на постоянной основе, а в предприятие Б числиться как внешний совместитель. Для расчета среднесписочной численности штатные сотрудники учитываются как одна единица.

Численность сотрудников, работающих по совместительству, определяйте в порядке, предусмотренном для сотрудников, работающих на постоянной основе в режиме неполного рабочего времени.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах рекомендаций «Системы Главбух».

1.Рекомендация:Как рассчитать ЕНВД с деятельности по ремонту, обслуживанию и мойке автомототранспортных средств

Показатели для расчета ЕНВД

Физическим показателем для расчета ЕНВД в организациях, которые занимаются ремонтом, техническим обслуживанием и мойкой автомототранспортных средств, является средняя численность сотрудников*. Об этом сказано в пункте 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ.

Среднюю численность определяйте с учетом всех сотрудников, в том числе работающих по совместительству (ст. 346.27 НК РФ). Подробнее об этом см. Как определить численность сотрудников, работающих в деятельности, облагаемой ЕНВД*.

Кроме численности сотрудников при расчете ЕНВД используйте следующие показатели:

Значение коэффициента К1 не округляется, а значение коэффициента К2 округлите до трех знаков после запятой (п. 11 ст. 346.29 НК РФ).

<…>

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2.Рекомендация:Как определить численность сотрудников, работающих в деятельности, облагаемой ЕНВД

Чтобы рассчитать сумму ЕНВД, нужно знать ставку налога, физический показатель, характеризующий определенный вид деятельности, и базовую доходность. В некоторых видах деятельности в качестве физического показателя используется количество сотрудников (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Например, если организация оказывает бытовые услуги или занимается ремонтом и техобслуживанием автотранспортных средств. Количество сотрудников определяется их средней численностью за месяц.*

Состав средней численности сотрудников

Средняя численность сотрудников включает в себя:*
– среднесписочную численность;
– среднюю численность внешних совместителей*;
– среднюю численность сотрудников, работающих по договорам гражданско-правового характера.

Такой порядок следует из положений абзаца 37 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ и пункта 77 Порядка, утвержденного приказом Росстата от 24 октября 2011 г. № 435.

Если организация занимается одним видом деятельности, среднюю численность рассчитывайте с учетом всех сотрудников, работающих в организации.

<…>

Расчет среднесписочной численности сотрудников

Среднесписочную численность сотрудников рассчитывайте по правилам, установленным для составления статистической отчетности* (формы № П-1№ П-2№ П-3№ П-4№ П-5(м)) (письма Минфина России от 4 апреля 2008 г. № 03-11-05/83 и от 14 июня 2006 г. № 03-11-05/143). В настоящее время эти правила установлены пунктами 78–81.10 Порядка, утвержденного приказом Росстата от 24 октября 2011 г. № 435.

В расчет не включайте:*

  • сотрудниц, находящихся в декретных отпусках;
  • сотрудников, находящихся в отпусках в связи с усыновлением новорожденного ребенка;
  • сотрудников, находящихся в отпуске по уходу за ребенком;
  • сотрудников, находящихся в дополнительном учебном отпуске без сохранения среднего заработка;
  • собственников организации, не получающих зарплату;
  • сотрудников, направленных на работу за границу;
  • граждан, работающих на основании авторских договоров;
  • военнослужащих и т. д.

Об этом сказано в пунктах 8081.1 и 83 указаний, утвержденных приказом Росстата от 24 октября 2011 г. № 435, а также в письме Минфина России от 16 августа 2007 г. № 03-11-04/2/199. Перечень категорий сотрудников, которых нужно включать в расчет среднесписочной численности, приведен в таблице.

Для расчета среднесписочной численности распределите сотрудников по трем группам:

  • сотрудники, работающие на постоянной основе;
  • сотрудники, работающие по совместительству*;
  • сотрудники, работающие по гражданско-правовым договорам.

Необходимость такого распределения обусловлена тем, что средняя численность сотрудников каждой группы рассчитывается по-разному.

Численность сотрудников, работающих на постоянной основе

Порядок расчета среднесписочной численности постоянных сотрудников зависит от того, какой режим рабочего времени им установлен – нормальный или неполный.

Среднесписочную численность сотрудников с полной занятостью, которым установлен нормальный режим рабочего времени, рассчитывайте так.* По табелю учета рабочего времени определите списочную численность сотрудников с полной занятостью за каждый календарный день месяца. В расчет включайте всех сотрудников как фактически работающих, так и отсутствующих на работе по каким-либо причинам (отпуск, болезнь и т. д.) (абз. 3 п. 79 указаний, утвержденных приказом Росстата от 24 октября 2011 г. № 435). В выходные и праздничные дни численность сотрудников принимайте равной их численности за предшествующий рабочий день. Для расчета среднесписочной численности сотрудников с полной занятостью используйте формулу*:

Среднесписочная численность сотрудников с полной занятостью = Суммарная списочная численность сотрудников с полной занятостью за каждый календарный день месяца : Количество календарных дней месяца


Такой порядок предусмотрен пунктом 78 указаний, утвержденных приказом Росстата от 24 октября 2011 г. № 435.

<…>

Численность сотрудников с неполной занятостью определяется пропорционально отработанному ими времени*. Исключение из этого правила – сотрудники, переведенные на режим неполного рабочего времени по инициативе организации, а также сотрудники, которым в соответствии с законодательством установлен режим сокращенного рабочего времени (включая инвалидов). Такие сотрудники приравниваются к сотрудникам с полной занятостью. Поэтому их количество за каждый календарный день месяца учитывайте при расчете среднесписочной численности сотрудников с полной занятостью. Об этом сказано в пункте 81.3 указаний, утвержденных приказом Росстата от 24 октября 2011 г. № 435.

Численность сотрудников, работающих в режиме неполного рабочего времени по собственной инициативе, определяйте так. По каждому сотруднику рассчитайте количество часов, отработанных им за месяц. Для этого используйте формулу:*

Количество часов, отработанных сотрудником с неполной занятостью за месяц = Продолжительность рабочего дня, установленная сотруднику с неполной занятостью ? Количество рабочих дней по графику сотрудника с неполной занятостью за месяц


За дни болезни, отпусков и прочих неявок, приходящихся на рабочие дни по графику, в расчет включайте количество часов за предыдущий рабочий день (подп. «б» п. 81.3 указаний, утвержденных приказом Росстата от 24 октября 2011 г. № 435).

Количество часов, отработанных каждым сотрудником с неполной занятостью за месяц, просуммируйте. Затем определите количество полных дней, отработанных сотрудниками с неполной занятостью за месяц. Для этого используйте формулу*:

Количество полных дней, отработанных сотрудниками с неполной занятостью за месяц = Суммарное количество часов, отработанных сотрудниками с неполной занятостью за месяц : Нормальная продолжительность рабочего дня, установленная в организации


Численность сотрудников с неполной занятостью рассчитайте по формуле:*

Численность сотрудников с неполной занятостью = Количество полных дней, отработанных сотрудниками с неполной занятостью за месяц : Количество рабочих дней в месяце


Такой порядок предусмотрен пунктом 81.3 указаний, утвержденных приказом Росстата от 24 октября 2011 г. № 435.

<…>

Численность совместителей

Численность сотрудников, работающих по совместительству, определяйте в порядке, предусмотренном для сотрудников, работающих на постоянной основе в режиме неполного рабочего времени (п. 82 указаний, утвержденных приказом Росстата от 24 октября 2011 г. № 435). При этом из расчета исключайте внутренних совместителей. Их численность учитывайте один раз при расчете среднесписочной численности сотрудников с полной занятостью*. Об этом сказано в абзаце 4 пункта 80 указаний, утвержденных приказом Росстата от 24 октября 2011 г. № 435.

<…>

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

3.Статья: Среднее количество работников для ЕНВД рассчитывайте по правилам Росстата

Компания оказывает бытовые услуги населению и платит ЕНВД. Физическим показателем для расчета налога является количество работников. Как учесть при расчете этого показателя внешних совместителей* и бухгалтера, который работает по гражданско-правовому договору и является индивидуальным предпринимателем?

Спрашивает
А.Ю. АГАЕВА,
бухгалтер
ООО «Югбыт»
(г. Краснодар)

Внешних совместителей учесть необходимо*, а бухгалтера-предпринимателя нет. Поясню.

При расчете ЕНВД определять количество работников нужно исходя из их среднесписочной (средней) численности за каждый календарный месяц. При этом в расчет нужно брать в том числе и тех работников, которые трудятся по совместительству, работают по договорам подряда и другим гражданско-правовым договорам*. Так сказано в статье 346.27 НК РФ.

Порядок расчета среднесписочной (средней) численности в Налоговом кодексе РФ не утвержден. В этой ситуации Минфин России предлагает руководствоваться правилами, которые применяются при заполнении формы федерального статистического наблюдения № П-4 (письмо Минфина России от 3 октября 2008 г. № 03-11-04/3/451). В настоящее время эти правила утверждены приказом Росстата от 12 ноября 2008 г. № 278. Там сказано, что среднесписочное (среднее) количество работников в компании равно сумме средних показателей численности сотрудников по трем группам*:
– работающих на постоянной основе;
– внешних совместителей;*
– подрядчиков (трудящихся по гражданско-правовым договорам).

При расчете средней численности подрядчиков индивидуальные предприниматели не учитываются. А средняя численность внешних совместителей определяется так.

Сначала по каждому сотруднику рассчитывают количество часов, которое он отработал за месяц. Общее количество часов, отработанных всеми внешними совместителями за месяц, необходимо разделить на нормальную продолжительность рабочего дня в организации. Получается количество полных дней, отработанных внешними совместителями за месяц.

Разделив этот показатель на количество рабочих дней в месяце, находим среднемесячную численность внешних совместителей.

Для расчета ЕНВД полученную в результате сложения общую среднесписочную (среднюю) численность сотрудников компании необходимо округлить до целых единиц по правилам арифметики* (п. 11 ст. 346.29 НК РФ).

Отвечает
Ю.В. ПОДПОРИН,
заместитель
начальника отдела
специальных
налоговых режимов
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной
политики Минфина России

ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 13, ИЮЛЬ 2009

17.04.2013 г.

С уважением,

эксперт «Системы Главбух» Комова Евгения.

Ответ утвержден:

ведущий эксперт Горячей линии "Системы Главбух" Родионов Александр.

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу:http://www.1gl.ru/#/hotline/rules/?step=14

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка