Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Законные способы выгодно учесть кредиторку и дебиторку по итогам года

Подписка
Срочно заберите все!
№24
17 апреля 2013 5 просмотров

До ноября 2012 года совмещали УСН и ЕНВД. С 01.01.2013 находимся только на УСН. Страховые взносы за ноябрь 2012 заплатили в январе-феврале 2013 года. Я подала уточненную декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2012 и уменьшила на уплаченные в январе взносы.Но с 01.01.2013 года изменился порядок применения вычетов по ЕНВД (по фактически уплаченным взносам независимо от периода начисления). Если с 2013 мы не применяем ЕНВД, могу ли я подать уточненку за 4 квартал 2012 года и применитть вычеты по взносам, уплаченным в 1 квартале 2013 за 4 квартал 2012.

 Да, можете. При уплате налогов и взносов за 2012год, применяется порядок, действующий в 2012 году.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».

Ситуация: Какую сумму взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний можно учесть при расчете ЕНВД: уплаченную за налоговый период или в течение этого периода

(в редакции 2012г.)

К вычету принимайте взносы за налоговый период, перечисленные во внебюджетные фонды до подачи декларации по ЕНВД.

В пункте 2 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ сказано, что организация может уменьшить сумму начисленного ЕНВД на сумму взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. При этом период, за который начислен единый налог, должен совпадать с периодом, за который страховые взносы уплачены (в пределах начисленных сумм).

К вычету из суммы единого налога принимаются страховые взносы, фактически уплаченные на дату подачи декларации по ЕНВД за соответствующий налоговый период (квартал). Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 22 июля 2009 г. № 03-11-06/3/193от 31 января 2006 г. № 03-11-04/3/52.

Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование должны быть уплачены не позднее 15-го числа месяца, следующего за тем, в котором они были начислены (ч. 5 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний нужно перечислить в день, установленный для получения в банке денег на выплату зарплаты (перечисления на счета сотрудников) за истекший месяц (п. 4 ст. 22 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Декларацию по ЕНВД организация обязана представить в налоговую инспекцию не позднее 20-го числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). Однако даже если до подачи декларации по ЕНВД организация не уплатила (полностью или частично) страховые взносы за тот же квартал, то она не лишается права на налоговый вычет. Это право не зависит от даты фактической уплаты страховых взносов. Но чтобы воспользоваться вычетом, организации придется подать уточненную декларацию по ЕНВД. Сделать это можно после того, как взносы будут перечислены в бюджет. В уточненной декларации следует отразить сумму единого налога, уменьшенную на сумму страховых взносов, фактически уплаченных за тот же квартал, за который подавалась первоначальная декларация.*

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 28 апреля 2012 г. № 03-11-11/138 иот 22 июля 2009 г. № 03-11-06/3/193. При этом в письме от 22 июля 2009 г. № 03-11-06/3/193 сказано, что сумма, на которую уменьшается ЕНВД в связи с подачей уточненной декларации, может быть зачтена в счет предстоящих платежей или возвращена организации по ее заявлению.

В настоящее время налоговые инспекции не контролируют правильность начисления и уплаты страховых взносов (ст. 3 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Поэтому организация не обязана подтверждать факт их перечисления, а налоговые инспекции не вправе требовать, например, копии платежных поручений на уплату страховых взносов и отказывать в приеме деклараций без таких документов* (п. 34 ст. 80 НК РФ). Подтверждает такой вывод ФНС России в письме от 13 июля 2010 г. № ШС-37-3/6575.

Пример уменьшения единого налога на сумму взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Организация платит ЕНВД*

Организация оказывает автотранспортные услуги, по которым платит ЕНВД.

Сумма ЕНВД за II квартал равна 19 230 руб.

В течение II квартала организация перечислила страховые взносы в сумме 14 500 руб., в том числе:

  • 9500 руб. за март;
  • 1500 руб. за апрель;
  • 3500 руб. за май.

Страховые взносы за июнь в общей сумме 4000 руб. «Альфа» перечислила до момента подачи декларации по ЕНВД за II квартал:

  • взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний 5 июля;
  • взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование 14 июля.

Больничных пособий во II квартале организация не выплачивала.

Предельная сумма налогового вычета по ЕНВД за II квартал составляет 9615 руб. (19 230 руб. ? 50%).

Фактический размер вычета равен 9000 руб. ((1500 руб. + 3500 руб. + 4000 руб.) < 9615 руб.).

Сумма ЕНВД за II квартал, которую «Альфа» должна перечислить в бюджет, составляет 10 320 руб. (19 230 руб. – 9000 руб.). Эта сумма отражается в декларации по ЕНВД за II квартал. Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, уплаченные во II квартале за март (9500 руб.), на расчет ЕНВД за II квартал не влияют. Их сумма может уменьшить ЕНВД, начисленный за I квартал. За этот период «Альфа» должна подать в налоговую инспекцию уточненную декларацию.

Е.Ю. Попова

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка