Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
18 апреля 2013 11 просмотров

Заполняется ли подраздел 1.3 раздела 1 налоговой декларации по налогу на прибыль в случае выплаты процентов по контролируемой задолженности, приравненных к дивидендам в соответствии с требованиями ст.269 НК РФ

Да, организации нужно заполнить подраздел 1.3 раздела 1 налоговой декларации по налогу на прибыль.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

Рекомендация:Как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль налоговому агенту

<…>

Заполнение подраздела 1.3 раздела 1

Подраздел 1.3 раздела 1 декларации предназначен для отражения сумм налога на прибыль по дивидендам (процентам), которые организация выплачивает в последнем квартале текущего отчетного (налогового) периода.*
В подразделе 1.3 раздела 1 нужно указать:

Ячейки, в которых указывается код ОКАТО, заполняйте слева направо. Если код ОКАТО содержит меньше 11 символов, в ячейках, оставшихся пустыми, проставьте нули. Об этом сказано в абзаце 7 пункта 4.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 22 марта 2012 г. № ММВ-7-3/174.

Если организация удерживает налог на прибыль как с дивидендов, так и с процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, подраздел 1.3 нужно заполнить отдельно по каждому виду выплачиваемого дохода.*

Если организация удерживает налог на прибыль с дивидендов (код платежа 01), сумма показателей строк 040 подраздела 1.3 должна соответствовать показателю строки 120 раздела А листа 03. Если количество сроков выплаты дивидендов превышает число соответствующих строк подраздела 1.3 раздела 1 декларации, этот подраздел нужно заполнить на нескольких страницах.*

Если организация платит налог на прибыль с процентов (код платежа 2), сумма показателей строк 040 должна соответствовать показателю строки 050 раздела Б листа 03 декларации.
Это следует из пункта 4.4 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 22 марта 2012 г. № ММВ-7-3/174.

Пример заполнения декларации по налогу на прибыль налоговым агентом

ЗАО «Альфа» применяет упрощенку. В уставном капитале организации участвуют:
– российская организация ООО «Торговая фирма "Гермес"» (20%);
– физическое лицо – Александр Владимирович Львов (80%).

В I квартале 2013 года «Альфой» были начислены и выплачены дивиденды за 2012 год в общей сумме 200 000 руб. Дивиденды распределены следующим образом:
– ООО «Торговая фирма "Гермес"» – 40 000 руб. (200 000 руб. ?20%);
– А.В. Львов – 160 000 руб. (200 000 руб. ?80%).

Согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 284 Налогового кодекса РФ выплаты дивидендов российским организациям облагаются налогом на прибыль по ставке 9 процентов. Исполняя обязанности налогового агента, бухгалтер «Альфы» рассчитал и перечислил в бюджет налог на прибыль с дивидендов «Гермеса». Сумма налога – 3600 руб. (40 000 руб. ? 9%). Дивиденды, выплаченные Львову, налогом на прибыль не облагаются.

26 апреля «Альфа» представила в налоговую инспекцию декларацию по налогу на прибыль, состоящую из:
титульного листа с указанием кода по местонахождению (месту учета) – 231 (абз. 3 п. 1.7 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 22 марта 2012 г. № ММВ-7-3/174);
подраздела 1.3 раздела 1, составленного по виду платежа 1, где отражены суммы налога на прибыль с доходов в виде дивидендов и сроки их перечисления;
листа 03, где отражена общая сумма выплаченных дивидендов, ее распределение между учредителями, а также указаны сведения об организации – получателе дивидендов.

Е.Ю. Попова

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка