Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Сотрудники принесут вам новые СНИЛС

Подписка
Срочно заберите все!
№24
18 апреля 2013 13 просмотров

ООО ТЗКМ применяет ЕНВД и УСН.Декларацию по ЕНВД сдали,деятельность в части УСН не велась.Сдали единую упрощенную декларацию за 2012год.ИМНС затребовало нулевую декларацию по упрощенной системе налогообложения.Вопрос: Имеем ли мы право в случае если деятельность по УСН не велась сдать единую налоговую декларацию

 чтобы подать единую (упрощенную) декларацию, у Вашей организации должны быть одновременно выполнены такие условия: в течение отчетного (налогового) периода отсутствует объект налогообложения по тем налогам, плательщиком которых она признается; в течение отчетного (налогового) периода не было движения денег по счетам в банках (в кассе). Второе условие Вами не соблюдается, так как у Вас было движение по счетам или кассе, так как деятельность по вмененке ведется (в случае, если у Вас один расчетный счет). Специалисты финансового ведомства говорят, что в этой ситуации нужно сдать декларации по тем налогам, которые были заявлены в единой декларации, следовательно, Вам необходимо подать «нулевую» декларацию по упрощенке.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах рекомендациях «Системы Главбух» и в статье журнала «Упрощенка», которую Вы можете найти в закладке «Журналы».

1.Рекомендация: Кто обязан представить налоговую отчетность в инспекцию

Налоговую отчетность в налоговые инспекции представляют:*

<…>

«Нулевые» декларации

Налоговые декларации, в которых налоговая база отсутствует, в обиходе называют «нулевыми». На практике налоговая база может отсутствовать в двух случаях:*

  • если организация не обязана платить налог (не является налогоплательщиком). Например, в связи с применением специальных налоговых режимов;
  • если организация обязана платить налог (является налогоплательщиком), но в течение отчетного (налогового) периода у нее не было налогооблагаемых операций.*

В первом случае подавать декларацию в налоговую инспекцию не нужно (п. 1 и 2 ст. 80 НК РФ).

Во втором случае декларацию нужно сдать обязательно. Это требование подтверждено пунктом 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17 марта 2003 г. № 71. Причем вместо «нулевых» деклараций по каждому налогу можно сдать единую (упрощенную) декларацию.*

Чтобы подать единую (упрощенную) декларацию, у организации должны быть одновременно выполнены такие условия:*

  • в течение отчетного (налогового) периода отсутствует объект налогообложения по тем налогам, плательщиком которых она признается;
  • в течение отчетного (налогового) периода не было движения денег по счетам в банках (в кассе).

Такой порядок предусмотрен в пункте 2 статьи 80 Налогового кодекса РФ.

Форма единой (упрощенной) декларации и порядок ее заполнения должны быть утверждены ФНС России по согласованию с Минфином России. До утверждения этих документов применяется форма и порядок заполнения единой (упрощенной) налоговой декларации, утвержденные приказом Минфина России от 10 июля 2007 г. № 62н(п. 14 ст. 10 Закона от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ).

<…>

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2.Ситуация: Кто может сдавать единую упрощенную налоговую декларацию

Единую (упрощенную) налоговую декларацию могут сдавать организации и предприниматели, если в течение отчетного (налогового) периода у них одновременно:*

  • не было движения денежных средств на расчетных счетах и в кассе;
  • не возникало объектов налогообложения по тем налогам, плательщиками которых они признаются.

Это следует из положений пункта 2 статьи 80 Налогового кодекса РФ и писем Минфина России от 24 декабря 2009 г. № 03-02-07/1-561от 23 ноября 2007 г. № 03-02-08/15.

<…>

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

3.Статья: Какую декларацию можно сдать, если в течение всего года деятельность не велась

<…>

Что делать, если фирма сдала единую (упрощенную) декларацию по ошибке

Итак, мы разобрались, как заполнять и сдавать единую декларацию в инспекцию. Теперь давайте поговорим о том, как можно откорректировать поданные в ней сведения.

Вносить изменения в единую декларацию нужно в двух случаях:*

  1. если выяснится, что на счетах компании (в кассе) все-таки проводились операции;*
  2. если по какому-либо налогу обнаружится объект налогообложения.

Отметим, что условие об отсутствии операций на счетах и в кассе должно выполняться обязательно. Это значит, что единую декларацию запрещено сдавать, даже если движение средств на счетах в банке было по независящим от налогоплательщика причинам. Например, от третьих лиц деньги поступили по ошибке или участники общества внесли взносы, не формирующие объект налогообложения.*

Поэтому, прежде чем подать декларацию, целесообразно обратиться в банк и получить выписку по счету. Если были хоть какие-то поступления либо проводимые вами траты, подать единую декларацию вы не можете.

А как быть в ситуации, если вы подали декларацию, а потом обнаружили движение денег в отчетном периоде либо появился объект налогообложения? Именно на этот вопрос и отвечает Минфин в своем письме от 08.10.2012 № 03-02-07/1-243. Специалисты финансового ведомства говорят, что в этой ситуации нужно сдать декларации по тем налогам, которые были заявлены в единой. При этом на титульном листе в строке «Номер корректировки» укажите 1, так как эта декларация будет уточненной по отношению к ранее сданной единой декларации. А вот сдавать «уточненку» по форме единой декларации не требуется.

Хотим обратить ваше внимание, что, если вы будете таким образом «обновлять» декларации позже того срока, который установлен для их сдачи, вам могут начислить штраф по статьям 120 «Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения» и 122 «Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)» НК РФ. Если же «уточненка» подается до завершения декларационной компании по конкретному налогу, штрафов не будет (п. 2 ст. 81 НК РФ).*


Нюансы, требующие особого внимания


Представление единой (упрощенной) декларации – право, а не обязанность налогоплательщика. Такую декларацию проще заполнить, чем «нулевые». Но подавать ее нужно намного раньше – не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом.*

  • Налогоплательщикам на УСН по единой декларации можно отчитываться, только если в течение всего года у них не было движения денег по кассе и расчетному счету и не возникло объекта налогообложения.
  • Если единая декларация сдана по ошибке, вместо нее нужно подать уточненные декларации по налогам, заявленным в первичной декларации.

Н. П. Епихин

эксперт журнала «Упрощенка»

Журнал «Упрощенка», №1, январь 2013

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка