Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
18 апреля 2013 5 просмотров

В 1 квартале 2013г. организация приобрела винилискожу на сумму 212400руб,в т.ч. НДС 32400руб. и реализовала этот товар в Украину на сумму 240000= с нулевой ставкой НДС. На момент подачи НД по НДС за 1 кв.2013г. не получены подтверждающие документы от покупателя. Какие дополнит.разделы и графы НД за 1кв.2013г. должны быть заполнены?

Никакие, если обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов документально не подтверждена.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

Рекомендация:Как составить и сдать декларацию по НДС экспортерам

Специальные разделы декларации

Если организация совершает операции, перечисленные в пункте 1 статьи 164 Налогового кодекса РФ, то она должна заполнить специальные разделы декларации по НДС, предусмотренные для экспортных операций. Форма декларации и Порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н*.

Для отражения экспортных операций в декларации по НДС предусмотрены:*

  • раздел 4 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена»;
  • раздел 5 «Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально подтверждена (не подтверждена)»;
  • раздел 6 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена».

До утверждения новой формы налоговой декларации в этих же разделах отражаются экспортные операции в государства – участники Таможенного союза. Для целей расчета НДС у российских организаций к экспорту товаров приравнивается:*

  • изготовление товаров, предназначенных для экспорта в страны – участницы Таможенного союза (п. 7 ст. 1 протокола, ратифицированного Законом от 19 мая 2010 г. № 98-ФЗ);
  • передача товаров по договору лизинга, который предусматривает переход права собственности к лизингополучателю, а также по договорам товарного кредита или товарного займа (п. 9 ст. 1 протокола, ратифицированного Законом от 19 мая 2010 г. № 98-ФЗ).

Особенности заполнения декларации по НДС при экспорте в страны – участницы Таможенного союза разъяснены в письме Минфина России от 6 октября 2010 г. № 03-07-15/131*.

<…>

Заполнение раздела 4

В разделе 4 нужно отразить экспортные операции, по которым право на применение нулевой ставки документально подтверждено. В нем укажите:*

  • в графе 1 – код операции согласно приложению № 1 к Порядку, утвержденному приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н;
  • в графе 2 – по каждому коду операции укажите налоговую базу по подтвержденным экспортным операциям;
  • в графе 3 – по каждому коду операции укажите сумму вычетов «входного» НДС по товарам (работам, услугам), использованным для ведения подтвержденных экспортных операций;
  • в графе 4 – по каждому коду операции укажите сумму НДС, ранее исчисленную по этим операциям, когда экспорт не был еще подтвержден;
  • в графе 5 – по каждому коду операции укажите восстанавливаемую сумму «входного» НДС, ранее принятую к вычету, когда экспорт не был еще подтвержден.

Графы 4 и 5 раздела 4 нужно заполнить в том случае, если ранее организация не смогла вовремя подтвердить экспорт*.

По строке 010 отразите общую сумму налога, принимаемую к вычету (сумма величин граф 3 и 4, уменьшенная на сумму величин графы 5).

Такой порядок предусмотрен разделом IX Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н*.

<…>

Заполнение раздела 5

Раздел 5 декларации заполняется, если право на вычет НДС по экспортным операциям (как подтвержденным, так и неподтвержденным) возникло у организации в налоговом периоде, за который подается декларация*.

В графе 1 указывается код операции согласно приложению № 1 к Порядку, утвержденному приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н.

Графы 2 и 3 раздела 5 предназначены соответственно для отражения налоговой базы (по каждому коду операции) и сумм «входного» НДС, относящихся к уже подтвержденным экспортным операциям (т. е. по которым в налоговую инспекцию был сдан раздел 4, но принять которые к вычету в тот момент было нельзя).

Графы 4 и 5 раздела 5 предназначены соответственно для отражения налоговой базы (по каждому коду операции) и сумм «входного» НДС, относящихся к неподтвержденным экспортным операциям (т. е. по которым в налоговую инспекцию уже был сдан раздел 6, но принять которые к вычету в тот момент было нельзя, например, при отсутствии счета-фактуры).

Такой порядок предусмотрен разделом X Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н*.

Заполнение раздела 6

Раздел 6 предназначен для отражения операций, по которым истек срок подачи документов, подтверждающих право организации на применение нулевой ставки НДС*.

Продолжительность этого срока составляет 180 календарных дней. В отношении экспортируемых товаров 180-дневный срок отсчитывается:*

В отношении работ (услуг), связанных с вывозом товаров (ввозом товаров в Россию), порядок определения 180-дневного срока зависит от вида работ (услуг).

Суммы НДС к уплате (уменьшению), отраженные в разделах 4–6, учтите при заполнении раздела 1 декларации по НДС (п. 34.3, 34.4 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н).

<…>

Ситуация: когда нужно сдать декларацию по НДС по экспортным операциям (mod = 112, id = 48132)*

Разделы декларации, предусмотренные для экспортных операций, сдавайте в составе общей налоговой декларации.

Декларации по НДС подавайте в инспекцию не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Под истекшим налоговым периодом следует понимать квартал, в котором организация собрала документы, подтверждающие право на применение нулевой налоговой ставки. Документы, подтверждающие право организации на применение нулевой ставки НДС, сдавайте одновременно с декларацией.

Для сбора документов, подтверждающих право на применение нулевой ставки НДС, организации отводится 180 календарных дней:

  • с момента выпуска товаров в процедуре экспорта в страны, которые не входят в Таможенный союз;
  • с момента отгрузки товаров в страну – участницу Таможенного союза.

Такой срок установлен пунктом 9 статьи 165 Налогового кодекса РФ, абзацем 1 пункта 3 статьи 1 протокола, ратифицированного Законом от 19 мая 2010 г. № 98-ФЗ.

Окончание 180-дневного срока, отведенного на сбор документов, связывается не с установленным сроком подачи декларации, а с налоговым периодом, в котором этот срок истекает. Если полный пакет документов, предусмотренных статьей 165 Налогового кодекса РФ, собран организацией в срок, не превышающий 180 календарных дней, экспортные операции подлежат включению в раздел 4 декларации по НДС за тот налоговый период, на который приходится день сбора документов, независимо от того, что этот день не является днем окончания налогового периода.

Такой вывод подтверждается письмами Минфина России от 17 апреля 2012 г. № 03-07-08/108, от 6 октября 2010 г. № 03-07-15/131 и от 3 июня 2008 г. № 03-07-08/137.

<…>

Ольга Цибизова,

начальник отдела косвенных налогов

департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка