Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Перемены в работе, которые готовят чиновники и законодатели

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7
19 апреля 2013 31 просмотр

На премьере фильма "Железный человек" зрителям будут дарить маски из картона, как сувенир. Это будет безвозмездная передача, стоимость маски 80 рублей, до 100 руб, НДС не облагается. Какие документы необходимо оформить, и можете ли прислать образцы документов, я имею ввиду отчет по распространению сувенирной продукции? Нужен ли отдельный приказ? В общем, какой пакет документов необходим, чтобы эти расходы можно было списать на уменьшение прибыли. Спасибо!!!

 В Вашей ситуации необходимо составить приказ на проведение рекламной кампании, в котором должны быть четко сформулированы цели раздачи сувениров. Унифицированной формы приказа действующим законодательством не предусмотрено, поэтому приказ можно составить в произвольной форме. Списание сувениров производится на основании утвержденного руководителем акта о списании. Подтверждением распространения рекламы может служить отчеты о распространение рекламы.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах рекомендаций «Системы Главбух».

1.Рекомендация:Как отразить в бухучете и при налогообложении расходы на рекламу

Что относится к рекламе

Реклама – это информация, которая адресована неопределенному кругу лиц и направлена на привлечение внимания к объекту рекламирования, поддержание к нему интереса и продвижение на рынке* (п. 1 ст. 3 Закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ).

<…>

Объектом рекламы могут быть:*

  • товар;
  • средство индивидуализации организации или товара;
  • изготовитель или продавец товара;
  • результаты интеллектуальной деятельности;
  • мероприятие*.

Такой перечень установлен пунктом 2 статьи 3 Закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ.

<…>

Бухучет

Расходы на рекламу относятся к расходам по обычным видам деятельности. Это следует из пунктов 5 и 7 ПБУ 10/99. Такие расходы должны быть подтверждены документально (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Поскольку рекламой признается распространенная информация, документального подтверждения требует не только заказ самой рекламы, но и ее фактическое распространение (п. 1 ст. 3 Закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ).

Подтверждением распространения рекламы, в частности, могут быть:

  • отчеты распространителей рекламы о проделанной работе*, например, о количестве розданных листовок;
  • эфирные справки телерадиостанций;
  • справки метрополитена об оказании рекламных услуг.

Аналогичные выводы содержатся в письмах Минфина России от 6 сентября 2012 г. № 03-03-06/1/467от 22 июня 2012 г. № 03-03-06/2/71.

Затраты на рекламу отражайте на счете 44 «Расходы на продажу» (Инструкция к плану счетов). К этому счету целесообразно открыть соответствующий субсчет «Расходы на рекламу».*

<…>

Сергей Разгулин, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2.Статья: Раздача сувениров – рекламная акция?

<…>

Какие документы оформить

Перед проведением рекламной акции необходимо оформить приказ руководителя фирмы о проведении кампании. Кроме того, не лишним будет подготовить приказ руководителя или утвержденную калькуляцию, фиксирующую покупную стоимость или себестоимость изготовления товаров, которые будут передаваться в ходе акции* (чтобы в дальнейшем доказать, что она не превышает 100 руб. и фирма не должна начислять НДС).

Специальных первичных документов, предназначенных для учета операций по рекламной раздаче сувениров и подарков, не утверждено. Поэтому производить списание можно, например, на основании утвержденного руководителем акта. В нем указывают:*
– сроки проведения рекламной акции (в соответствии с приказом руководства);
– количество, цену за единицу (себестоимость единицы) и общую стоимость розданных подарков и сувениров.

ЖУРНАЛ «УЧЕТ В ТУРИСТИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ» №1, I КВАРТАЛ 2008

3.Статья: 10.1.2. Подарки контрагентам и покупателям

Вручение подарков контрагентам и потенциальным клиентам также можно представить в виде рекламной акции. Для этого достаточно нанести логотип или название компании на «сувенирку». В том числе и на съедобные подарки – шоколад, торты, спиртные напитки.

Доказать же неопределенность круга лиц и, следовательно, именно рекламный характер раздачи подарков и сувениров поможет правильно оформленная документация. Необходимо составить приказ на проведение рекламной кампании, в котором должны быть четко сформулированы цели раздачи сувениров, связанные с увеличением объемов продаж, привлечением новых клиентов. Не стоит составлять списки конкретных лиц, которым предполагается передавать подарки*. Это избавит от лишних вопросов со стороны инспекторов.

Если компания изберет такой подход, инспекторы не смогут заявить, что это безвозмездная передача ценностей, которую при расчете налога на прибыль учесть нельзя. Тогда стоимость рекламных сувениров уменьшает налог на прибыль в рамках общего норматива – 1 процент от выручки.

Отметим, что о подарках на сумму свыше 4000 руб. на одного человека в год нужно сообщать налоговикам (п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Предполагается, что лицо, получившее подарок, обязано заплатить с него НДФЛ. Однако рекламные сувениры чаще стоят дешевле, а подарки на 4000 руб. в год и меньше НДФЛ не облагаются.

Библиотека журнала «Главбух». Самые проблемные расходы 2011 года: как их гарантированно оправдать

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие займы выдает ваша компания?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка