Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Номер за пять минут

Подписка
Срочно заберите все!
№23
22 апреля 2013 154 просмотра

ИП, зарегистрированный в ноябре 2011г. получил выручку 101000 (от сдачи в аренду) 16 декабря 2011 и сдал ее в банк. Как рассчитать лимит кассы на 2012год? Брать в расчет один день? И еще вопрос. По договору субаренды ООО должно ИП 100 000 ежемесячно, но в договоре прописана 1000 за его заключение. Деньги в кассу ИП принял двумя днями 1000 и 100000, это не нарушение расчета наличными?

1.Если предприниматель зарегистрирован недавно, то лимит определяйте по формуле исходя из ожидаемой наличной выручки, а при ее отсутствии – ожидаемого объема выдачи наличных денег.

Расчетный период, за который определяется лимит кассового остатка, можно взять произвольный. В расчетный период включаются все дни работы, но не более 92 рабочих дней.

В законодательстве нет норм, запрещающих для определения лимита в качестве расчетного периода учитывать один рабочий день ИП. Однако учитывая, что лимит кассы определяется по одной из двух формул, приведенных ниже и из буквального прочтения определений, данных к каждому из коэффициентов, расчетный период должен представлять собой некий последовательный период времени, например 2 недели, месяц, 2 месяца и т.д.

2.ИП не может принять в кассу наличными оплату за весь договор, поскольку цена, указанная в нем, превышает 100 000 руб. Периодичность платежей и количество платежных документов значения не имеет, даже если организация будет вносить деньги в несколько этапов в течение двух дней. За нарушение лимита ответственность грозит как ИП, так и ООО.

Обоснование данной позиции приведено ниже в рекомендациях «Системы Главбух», в статье журнала «Бухгалтерия ИП», которую Вы можете найти в закладке «Журнал».

1.Рекомендация: Как соблюдать лимит остатка денежных средств в кассе

Наличные деньги можно хранить в кассе только в пределах установленного лимита. Лимит определяет руководитель организации или предприниматель.* Сверхлимитные наличные денежные средства нужно сдать в банк.

Такой порядок установлен пунктами 1.2–1.46.1 Положения Банка России от 12 октября 2011 г. № 373-П.

Ограничение на размер кассового остатка распространяется как на предпринимателей, так и на организации. При этом организационно-правовая форма (ООО, ЗАО, ОАО) и применяемая система налогообложения значения не имеют.

Такой порядок установлен пунктом 1.1 Положения Банка России от 12 октября 2011 г. № 373-П, пунктом 4 статьи 346.11 и пунктом 5 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

Инкассировать наличные деньги в банк нужно только в те дни, когда денежный остаток в кассе на конец рабочего дня превышает установленный лимит (п. 1.4 Положения Банка России от 12 октября 2011 г. № 373-П).

Сверхлимитную выручку сдавайте в банк не реже, чем один раз в семь рабочих дней. Указанный срок может быть увеличен до 14 рабочих дней при условии, что в населенном пункте по местонахождению предпринимателя или организации отсутствует банк. Такой порядок следует из абзаца 8 пункта I и абзаца 8 пункта II приложения к Положению Банка России от 12 октября 2011 г. № 373-П.

Превышение лимита

Допускается превышать лимит наличных денег в кассе:
– в дни выдачи зарплаты, пособий, стипендий, социальных выплат и других выплат, относящихся к фонду зарплаты;
– в выходные и праздники, если в эти дни совершаются кассовые операции.

Продолжительность выдачи сотрудникам наличных денег, включая день их получения с банковского счета, не может превышать пяти рабочих дней. По истечении этого срока сверхлимитную наличность сдайте в банк.

Сверхлимитную выручку за выходные и праздники инкассируйте не позднее первого рабочего дня, установленного для сдачи сверхлимитной выручки в банк.

Такой порядок предусмотрен пунктами 1.4 и 4.6 Положения Банка России от 12 октября 2011 г. № 373-П.

<…>

Расчет лимита исходя из объема выручки*

Лимит кассового остатка за расчетный период определите исходя из объема поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги по формуле:

Лимит остатка наличных денег вкассе = Объем наличной выручки за расчетный период : Расчетный период (но не более 92 рабочих дней) ? Период времени между днями сдачи выручки в банк (не более 7 (14) рабочих дней)


Расчетный период, за который определяется лимит кассового остатка, можно взять произвольный. Это может быть период:
– предшествующий проведению расчета (например, расчет лимита на I квартал 2013 года производите на основе данных за IV квартал 2012 года);
– максимального поступления наличных денег (например, расчет производите исходя из данных IV квартала предыдущего года, в котором были максимальные поступления выручки);
– аналогичный за предыдущие годы (например, расчет лимита на I квартал 2013 года производите на основании показателей I квартала 2012 года).

В расчетный период включите все дни работы, но не более 92 рабочих дней.* Если, например, магазин открыт в выходные и нерабочие праздничные дни, то для расчета лимита эти дни также включите в расчетный период.

Такой порядок следует из пункта I приложения к Положению Банка России от 12 октября 2011 г. № 373-П.

Получившееся значение лимита можно привести к полным рублям – как по правилам математического округления, так и в меньшую сторону (письмо Банка России от 24 сентября 2012 г. № 36-3/1876).

Пример расчета лимита остатка денежных средств в кассе. Наличная выручка поступает ежедневно*

ООО «Торговая фирма "Гермес"» составляет расчет лимита кассового остатка на основе данных бухучета, исходя из объемов поступлений наличных денег за январь, февраль и март предыдущего года. Обособленных подразделений у «Гермеса» нет. Выручка сдается в банк каждый пятый день.

«Гермес» работает без выходных с 10 до 22 часов. Следовательно, расчетный период составляет 90 рабочих дней (31 дн. + 28 дн. + 31 дн.).

Оборот по дебету счета 50 «Касса» в корреспонденции с кредитом счета 90 «Продажи», а также кредитом счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в части полученных в расчетном периоде авансов наличными средствами, которые были зачтены в этом же периоде, составил 2 699 998 руб.:

  • в январе – 887 388 руб.;
  • в феврале – 802 015 руб.;
  • в марте – 1 010 595 руб.

Бухгалтер «Гермеса» рассчитал допустимый лимит остатка наличных денег в кассе:
149 999,89 руб. (2 699 998 : 90 дн. ? 5 дн.).

На основе этих данных руководитель организации своим распоряжением установил лимит кассового остатка в сумме 150 000 руб.

Если нет наличной выручки*

Если наличной выручки нет (например, были только безналичные расчеты), то лимит остатка рассчитывайте исходя из объема выданных наличных денег. Исключение составляют суммы, предназначенные для выплат зарплаты, стипендий и других выплат сотрудникам, – их при расчете лимита не учитывайте.

Для расчета лимита, если нет наличной выручки, воспользуйтесь формулой:

Лимит остатка наличных денег при отсутствии наличной выручки = Объем выдач за расчетный период : Расчетный период (но не более 92 рабочих дней) ? Период времени между днями получения денег в банке (не более 7 (14) рабочих дней)


Расчетный период, за который определяется лимит кассового остатка, можно взять произвольный. Это может быть период:
– предшествующий проведению расчета (например, расчет лимита на I квартал 2013 года производите на основе данных за IV квартал 2012 года);
– максимального поступления наличных денег (например, расчет производите исходя из данных IV квартала предыдущего года, в котором были максимальные поступления выручки);
– аналогичный за предыдущие годы (например, расчет лимита на I квартал 2013 года производите на основании показателей I квартала 2012 года).

В расчетный период включите все дни работы, но не более 92 рабочих дней. Если в выходные и нерабочие праздничные дни предприниматель или организация работает, то для расчета лимита эти дни также включите в расчетный период.

Такой порядок следует из пункта II приложения к Положению Банка России от 12 октября 2011 г. № 373-П.

Пример расчета лимита остатка денежных средств в кассе. Наличной выручки нет, деньги снимаются со счета организации*

ООО «Торговая фирма "Гермес"» закупает вторсырье у населения. Обособленных подразделений у «Гермеса» нет. Наличные деньги снимаются со счета в банке раз в три дня. Расчет лимита кассового остатка производится на основе данных бухучета за январь, февраль, март предыдущего года.

В «Гермесе» установлена пятидневная рабочая неделя. Следовательно, расчетный период составляет 56 рабочих дней (15 дн. + 19 дн. + 22 дн.).

Оборот по кредиту счета 50 «Касса» без учета выплат работникам составил 2 800 000 руб.:

  • в январе – 960 000 руб.;
  • в феврале – 800 000 руб.;
  • в марте – 1 040 000 руб.

Бухгалтер «Гермеса» рассчитал допустимый лимит остатка наличных денег в кассе:
150 000 руб. (2 800 000 руб. : 56 дн. ? 3 дн.).

На основе этих данных руководитель организации установил своим распоряжением лимит кассового остатка в сумме 150 000 руб.

Вновь созданная организация, зарегистрированный предприниматель

Если предприниматель зарегистрирован или организация создана недавно, то лимит определяйте по формуле исходя из ожидаемой наличной выручки, а при ее отсутствии – ожидаемого объема выдачи наличных денег.* Такой порядок следует из пункта II приложения к Положению Банка России от 12 октября 2011 г. № 373-П.

<…>

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2.Статья: Как предпринимателю определить лимит остатка наличности в кассе

<…>


Рассчитаем лимит остатка кассы

Прежде чем перейти непосредственно к расчету лимита остатка кассы, поясним, зачем его нужно устанавливать.

Так, если коммерсант не установит лимит, считается, что он равен нулю. Значит, индивидуальный предприниматель не имеет права хранить деньги в кассе на конец дня, а остаток наличных денег, ежедневно выводимый в кассовой книге, должен быть равен нулю.*

Порядок расчета лимита остатка кассы прописан в приложении к Положению № 373-П. Он зависит от того, есть ли у коммерсанта поступления наличной выручки от реализации товаров (работ, услуг) либо он осуществляет только выдачу наличных денег. Рассмотрим подробнее.

Если имеется постоянная наличная выручка. В этом случае лимит остатка наличных денег в кассе рассчитывается по следующей формуле:*

L = V : P ? Nс,

где L – лимит остатка наличных денег (в рублях);

V – объем поступлений наличных денег за проданные товары (выполненные работы, оказанные услуги) за расчетный период (в рублях);

– расчетный период, за который учитывается объем наличных поступлений (в рабочих днях);

Nс – период времени между днями сдачи в банк наличных денег (в рабочих днях).

Обратите внимание: расчетный период, за который берется наличная выручка, не может быть больше 92 рабочих дней. Это может быть, например, либо период, предшествующий периоду установки лимита, либо период, когда наличная выручка бывает максимальной, либо соответствующий период прошлого года.

Период времени между днями сдачи наличной выручки в банк не должен превышать семь рабочих дней. Если в местности, где работает коммерсант нет отделения банка, то такой период не может быть больше 14 рабочих дней.

За соблюдением указанных сроков индивидуальные предприниматели должны следить самостоятельно.

Пример 1*

Индивидуальный предприниматель М.П. Горохов занимается розничной торговлей канцелярскими товарами. Расчетным периодом является период январь – март 2012 года. Наличная выручка за январь 2012 года составила 270 000 руб., за февраль 2012 года – 250 000 руб., за март 2012 года – 310 000руб. Магазин работает каждый день без выходных, за исключением 1 января. В банк коммерсант сдает выручку один раз в три дня. Определим лимит остатка кассы на II квартал 2012 года.

Поскольку магазин работает без выходных, расчетный период равен 90 рабочим дням. Выручка сдается раз в три дня, таким образом, период времени между днями сдачи наличных – три дня.

Следовательно, лимит остатка кассы на II квартал 2012 года равен 27 667 руб. [(270 000 руб. + 250 000 руб. + 310 000 руб.) : 90 дн. ? 3 дн.].

Если нет постоянной наличной выручки. В этом случае лимит остатка наличных денег в кассе рассчитывается по следующей формуле:*

L = R : P ? Nn,

где L – лимит остатка наличных денег (в рублях);

R – объем выдач наличных денег за расчетный период (в рублях). При расчете лимита не учитываются наличные деньги, предназначенные для выплаты заработной платы, стипендий, социальных пособий и других выплат работникам;

P – расчетный период, за который учитывается объем наличных выдач (в рабочих днях);

Nn – период времени между днями получения в банке наличных, за исключением денег на выплату заработной платы, стипендий, социальных пособий и др. (в рабочих днях).

Заметим, что в данном случае расчетный период также не должен превышать 92 рабочих дня, а период времени между днями получения наличных в банке – семь рабочих дней (14 рабочих дней, если коммерсант осуществляет деятельность в местности, где нет отделений банка).

Пример 2*

Индивидуальный предприниматель Н.Р. Гречкин занимается оптовой торговлей канцелярскими товарами. Оплата товаров осуществляется безналичным способом. Расчетным периодом является январь – март 2012 года. На расчеты с поставщиками за расчетный период индивидуальный предприниматель потратил 740 000 руб. Магазин работает с двумя выходными (суббота и воскресенье). Наличные в банке предприниматель получает один раз в семь дней. Определим лимит остатка кассы на II квартал 2012 года.

Поскольку магазин коммерсанта работает с двумя выходными, расчетный период равен 57 рабочим дням.

Выручка сдается индивидуальным предпринимателем раз в семь дней. Таким образом, период времени между днями получения в банке наличных денег – семь дней.

Следовательно, лимит остатка кассы на II квартал 2012 года равен 90 877 руб. (740 000 руб. : 57 дн. ? 7 дн.).

Если коммерсант только зарегистрировался. Два рассмотренных выше случая касаются индивидуальных предпринимателей, которые уже какое-то время ведут свою деятельность.

А как быть вновь зарегистрированным индивидуальным предпринимателям? Ответ на этот вопрос также содержится вприложении к Положению № 373-П. Так, им необходимо учитывать прогнозируемые объемы наличной выручки (наличных выдач).

Следовательно, чтобы определить лимит остатка наличных денег в кассе, в указанные выше формулы индивидуальным предпринимателям необходимо вместо фактических величин подставить ожидаемый объем выручки или полученных в банке наличных денег.

<…>

М. Иванова

эксперт журнала «Бухгалтерия ИП»

ЖУРНАЛ «БУХГАЛТЕРИЯ ИП», № 5, МАЙ 2012

3.Рекомендация: Как соблюдать лимит расчетов наличными

Максимальный размер

В рамках предпринимательской деятельности максимальный размер расчетов наличными деньгами составляет 100 000 руб. Это ограничение распространяется на наличные расчеты:

  • между организациями;
  • между организацией и индивидуальным предпринимателем;
  • между индивидуальными предпринимателями.

Об этом сказано в пункте 1 указания Банка России от 20 июня 2007 г. № 1843-У.

Лимит наличных расчетов действует в отношении платежей по одному договору. При этом временные ограничения не установлены. Из этого следует, что организация:

  • не может оплатить наличными весь договор (в т. ч. долгосрочный), если цена, указанная в нем, превышает 100 000 руб. Периодичность платежей и количество платежных документов значения не имеет. Например, при цене договора 110 000 руб. покупатель не вправе рассчитаться с поставщиком наличными, даже если будет вносить деньги в несколько этапов – по 55 000 руб. в течение двух дней;*
  • может оплатить наличными несколько договоров с одним контрагентом в течение одного дня, даже если общая сумма по этим договорам превышает 100 000 руб.;
  • может оплатить наличными часть цены договора, не превышающую 100 000 руб., даже если общая цена договора превышаетлимит наличных расчетов.

Это следует из пункта 1 указания Банка России от 20 июня 2007 г. № 1843-У и письма Банка России от 4 декабря 2007 г. № 190-Т.

Максимальный размер расчетов наличными распространяется также на обязательства, предусмотренные договором (вытекающие из него) и исполняемые не только в период действия договора, но и после окончания срока его действия (п. 4 письма ФНС России от 10 июня 2011 г. № АС-4-2/9303официальное разъяснение Банка России от 28 сентября 2009 г. № 34-ОР). К ним относятся, например, обязательства по возмещению убытков.

<…>


Ситуация: нарушает ли организация лимит наличных расчетов, если оплачивает наличными товары (работы, услуги) после подписания дополнительных соглашений в рамках долгосрочного (генерального) договора. Стоимость долгосрочного договора, заключенного с другой организацией, превышает 100 000 руб. (mod = 112, id = 46052)

Да, нарушает.

Лимит наличных расчетов (100 000 руб.) действует в отношении платежей по одному договору (п. 1 указания Банка России от 20 июня 2007 г. № 1843-У).

Как правило, долгосрочный договор предполагает заключение дополнительных соглашений, которые конкретизируют его отдельные условия: объем и сроки поставки, номенклатуру товаров, условия перевозки и т. д. Поскольку такие соглашения заключаются во исполнение и в рамках долгосрочного договора, лимит наличных расчетов действует в отношении всей предусмотренной договором суммы платежей.* Такая позиция подтверждается арбитражной практикой (см., например, постановления ФАС Волго-Вятского округа от 30 ноября 2010 г. по делу № А28-2959/2010,от 26 ноября 2007 г. № А79-6155/2007).

Пример соблюдения лимита наличных расчетов при исполнении долгосрочного (генерального) договора*

ООО «Торговая фирма "Гермес"» заключило с ЗАО «Альфа» договор об организации перевозок. В течение года «Альфа» обязуется доставлять товары «Гермеса». Ежемесячно «Гермес» составляет план перевозок (объем, направление и т. д.) и оплачивает услуги «Альфы».

Возможные варианты расчетов:

  • «Гермес» переводит денежные средства на расчетный счет «Альфы» без каких-либо ограничений по сумме;
  • «Гермес» оплачивает перевозки наличными до тех пор, пока общая сумма наличных расчетов не превысит 100 000 руб. Остальные платежи производятся в безналичном порядке.

<…>

Ответственность за превышение лимита

Внимание: за превышение лимита наличных расчетов предусмотрена административная ответственность.*

По статье 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях размер штрафа составляет:

  • для руководителя организации – от 4000 до 5000 руб.;
  • для организации – от 40 000 до 50 000 руб.

Дела, связанные с нарушением лимита наличных расчетов, рассматривают налоговые инспекции (ст. 23.5 КоАП РФ). Поскольку такое нарушение не является длящимся, привлечь организацию к ответственности налоговая инспекция может только в течение двух месяцев со дня его совершения (а не со дня обнаружения). Такой вывод следует из положений части 1 статьи 4.5 и подпункта 6 части 1 статьи 24.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях и подтверждается арбитражной практикой (см., например, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 30 сентября 2003 г. № А33-5663/03-С6-Ф02-3159/03-С1).

Ситуация: может ли налоговая инспекция оштрафовать организацию-продавца (исполнителя), которая приняла в оплату за товар (работы, услуги) наличные в сумме, превышающей 100 000 руб.*

Да, может.

Правонарушением в рассматриваемой ситуации является отступление от установленного порядка расчетовналичными (ст. 15.1 КоАП РФ). Участниками наличных расчетов являются как плательщик, так и получатель, значит, в случае нарушения они оба должны нести ответственность.

Арбитражная практика подтверждает такую позицию.* Так, например, за нарушение лимита наличных расчетов можно привлечь организацию, которая получает деньги (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 30 ноября 2010 г. по делу № А28-2959/2010). Причем даже если деньги платит предприниматель (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 18 февраля 2010 г. по делу № А28-16681/2009). Хотя некоторые судьи считают, что ответственность наступает только в расчетах между компаниями (постановление ФАС Дальневосточного округа от 11 декабря 2009 г. № Ф03-7241/2009).

Такой же порядок распространяется и на расчеты по договору мены. По договору мены обе стороны являются одновременно покупателем и продавцом (п. 2 ст. 567 ГК РФ). Если товары неравноценны, то та сторона, чей товар дешевле, доплачивает разницу в цене (п. 2 ст. 568 ГК РФ). Если доплата наличными превышает установленный лимит, налоговая инспекция может оштрафовать этого участника договора по статье 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Расчеты с предпринимателем

Ситуация: может ли налоговая инспекция оштрафовать организацию-покупателя (заказчика), которая превысила лимит наличных расчетов при оплате товаров (работ, услуг), полученных от предпринимателя*

Да, может.

Согласно пункту 1 указания Банка России от 20 июня 2007 г. № 1843-У при оплате товаров (работ, услуг), приобретенных у предпринимателей, организации должны соблюдать лимит наличных расчетов. Превышение лимита расчетов является нарушением установленного порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.

Из буквального прочтения части 1 статьи 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях ответственность за превышение лимита наличных расчетов предусмотрена только для организаций. А значит, если организация превысила этот лимит в расчетах с предпринимателем, привлечь ее к административной ответственности нельзя. Некоторые суды поддерживают такой вывод (см., например, постановление ФАС Дальневосточного округа от 11 декабря 2009 г. № Ф03-7241/2009).

Однако существует и противоположенное мнение. Так, при расчетах с предпринимателем организацию можно привлечь к административной ответственности (см., например, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 18 февраля 2010 г. № А28-16681/2009).

Поскольку единый подход к решению данного вопроса в арбитражной практике не выработан, при наличных расчетах с индивидуальными предпринимателями не следует превышать лимит наличных расчетов.*

<…>

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка