Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Вы разобрались, как работать с онлайн‑кассами?

Подписка
Срочно заберите все!
№23
22 апреля 2013 35 просмотров

Организация переходит с нового года с ежемесячной уплаты авансовых на ежеквартальную, как заполнить строку 210 в декларации за первый квартал?

Если организация с 1 января текущего года перешла на ежеквартальную уплату авансовых платежей, то в декларации за 1 квартал в строке 210 листа 02 следует указать прочерки.

Обоснование данной позиции приведено ниже в «Системе Главбух»

1. Статья:Переход на ежеквартальную уплату налога

Письмо ФНС России от 24 февраля 2011 г. № КЕ-4-3/2894@

Организации вправе не уплачивать в I квартале 2011 года начисленные ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, если их доходы за 2010 год не превысили 40 млн руб. Ведь с 2011 года организации следует перейти на уплату квартальных авансовых платежей по налогу на прибыль, если за предыдущие четыре квартала ее доходы от реализации не превышали в среднем 10 млн руб. (ранее – 3 млн руб.) за каждый квартал.*

Следовательно, организации, соответствующие указанным критериям, не уплачивают ежемесячные авансовые платежи, начисленные по срокам уплаты 28 января, 28 февраля, 28 марта. В отношении таких организаций налоговые инспекторы должны сложить суммы авансовых платежей и проинформировать налогоплательщика об изменении порядка их уплаты.

А первую промежуточную бухгалтерскую отчетность за этот год организациям следует представить в инспекцию до 30 апреля. Правильно составить ее поможет статья «Отчитываемся за I квартал».

Журнал «Учет в сельском хозяйстве», №4, апрель 2011

2. ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 24.02.2011 № КЕ-4-3/2894@

О действиях налоговых органов при изменении порядка уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль организаций
«Федеральная налоговая служба в связи с поступающими запросами о действиях налоговых органов при изменении с 1 января 2011 года порядка уплаты налогоплательщиками авансовых платежей по налогу на прибыль организаций сообщает следующее.
Пунктом 31 статьи 2 Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования" внесено изменение в пункт 3 статьи 286 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс), согласно которому организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса, не превышали в среднем 10 миллионов рублей за каждый квартал, уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода*.
Следовательно, с 1 января 2011 года такой порядок уплаты налога должны применять налогоплательщики, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации составили в среднем от 3 до 10 млн.руб. за каждый квартал*.
Данная норма распространяется и на налогоплательщиков с указанными объемами доходов от реализации, исчислявшими ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли.
Соответственно, налогоплательщики, у которых за 2010 год доходы от реализации составили от 12 до 40 млн.руб., в I квартале 2011 года не уплачивают ежемесячные авансовые платежи, начисленные ранее по срокам уплаты: 28 января, 28 февраля, 28 марта.
Учитывая изложенное, при получении налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций за 2010 год налоговым органам необходимо:

1) выбрать налогоплательщиков, у которых согласно декларации [стр.010 Листа 02 с кодами "1", "2", "3" по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)" + (стр.010 + стр.020) Листа 05 с кодами "1", "2", "3", "4" и "5" по реквизиту "Вид операции" + (стр.020 + стр.030 + стр.040 + стр.050) Листа 06]/4 доход от реализации не превышает сумму 10 млн.руб. включительно в среднем за каждый квартал 2010 года;

2) проверить:
- исчислены ли данными налогоплательщиками в налоговых декларациях за 9 месяцев 2010 года ежемесячные авансовые платежи на IV квартал 2010 года, сумма которых определяет размер ежемесячных авансовых платежей I квартала 2011 года (стр.290-310 Листа 02, стр.121 приложений N 5 к Листу 02);
- получена ли ранее от налогоплательщика информация (письмо, заявление, обращение и т.п.) о соответствии его доходов от реализации за 2010 год указанному выше критерию для уплаты квартальных авансовых платежей по итогам отчетного периода и вопрос о неначислении ежемесячных авансовых платежей в I квартале 2011 года урегулирован;

3) если показатели налоговой декларации свидетельствуют, что налогоплательщик с 1 января 2011 года должен уплачивать только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода, а в карточках "РСБ" отражены начисленные суммы ежемесячных авансовых платежей на I квартал 2011 года, то структурное подразделение налогового органа по месту учета налогоплательщика, осуществляющее проверку налоговых деклараций за 2010 год, направляет в отдел, осуществляющий ввод информации, служебную записку о необходимости сложения указанных сумм по соответствующим срокам уплаты.
В пятидневный срок со дня сложения платежей налоговый орган информирует налогоплательщика об изменении порядка уплаты им авансовых платежей (рекомендуемая форма сообщения приведена в приложении N 1 к настоящему письму);

4) при наличии у указанного выше налогоплательщика обособленных подразделений на территориях, подведомственных иным налоговым органам, налоговый орган по месту учета налогоплательщика в этот же срок направляет в налоговые органы, в которых налогоплательщик стоит на учете по месту нахождения обособленных подразделений (по месту нахождения ответственных обособленных подразделений), информационное сообщение об изменении с 1 января 2011 года порядка уплаты налогоплательщиком авансовых платежей налога на прибыль организаций.
Информационное сообщение направляется по СЭД в электронном виде, заверяется ЭЦП руководителя (заместителя руководителя) налогового органа (рекомендуемый текст сообщения приведен в приложении N 2 к настоящему письму).
Работа по сложению начисленных в I квартале 2011 года сумм ежемесячных авансовых платежей проводится налоговыми органами по месту нахождения обособленных подразделений (ответственных обособленных подразделений) в указанном выше порядке.
Налогоплательщики, у которых с 1 января 2011 года изменился порядок уплаты авансовых платежей налога на прибыль организаций и которым налоговыми органами были сложены начисленные ежемесячные авансовые платежи на I квартал 2011 года, в налоговых декларациях за I квартал 2011 года по строкам 210-230 Листа 02 и строке 080 приложения N 5 к Листу 02 должны проставить прочерки*.
Одновременно обращаем ваше внимание на то, что при изменении порядка уплаты авансовых платежей налога на прибыль организаций, налогоплательщик вправе в соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса исполнять обязанность по уплате налога досрочно.
Доведите данное письмо ФНС России до подведомственных налоговых органов и налогоплательщиков.»

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка