Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
23 апреля 2013 28 просмотров

Вопрос по заполнению налоговой декларации. В налоговой декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев у органицаии, сумма налога на прибыль была к уменьшению. Эту сумму организация отразила в строке 280 и 281. Нужно ли эту сумму заполнять в соответствующих строках декларации на год?

Данные в строки 210–230 листа 02 берутся из декларации за последний отчетный период. Причем суммируются такие цифры прошлой декларации: исчисленный за предыдущий отчетный период налог на прибыль (строки 180–200 листа 02) и начисленные авансовые платежи, которые фирма должна была уплачивать внутри последнего отчетного периода (строки 290–310 листа 02).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».

Ситуация: Как в декларации по налогу на прибыль заполнить строки 210–230 листа 02, если в течение года прибыль организации уменьшается

При заполнении строк 210–230 листа 02 руководствуйтесь пунктом 5.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 22 марта 2012 г. № ММВ-7-3/174.

По строкам 210–230 листа 02 декларации по налогу на прибыль отражаются авансовые налоговые платежи, начисленные за отчетный (налоговый) период. Показатели этих строк не зависят ни от размера фактической прибыли(убытка) по итогам этого периода, ни от фактически перечисленных в бюджет сумм авансовых платежей по налогу на прибыль.*

Организации, которые платят налог ежемесячно исходя из прибыли предыдущего квартала, указывают в этих строках:*

  • суммы авансовых платежей по декларации за предыдущий отчетный период (если он входит в текущий налоговый период);
  • суммы авансовых платежей, подлежащих перечислению не позднее 28-го числа каждого месяца последнего квартала отчетного периода (IV квартала прошлого года (если декларация подается за I квартал текущего года)).

<…>

Если в течение года налогооблагаемая прибыль уменьшается, складывающаяся переплата по налогу отражается по строкам 280–281 листа 02. В этих строках показываются итоговые сальдо по расчетам с бюджетами в виде сумм к уменьшению (п. 5.10 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 22 марта 2012 г. № ММВ-7-3/174).*

Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 14 марта 2013 г. № ЕД-4-3/4320.

.

<…>


Пример отражения в декларации по налогу на прибыль начисленных авансовых платежей. Организация перечисляет авансовые платежи ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале. В течение года сумма налогооблагаемой прибыли уменьшается*

ЗАО «Альфа» рассчитывает ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале.

Размер ежемесячного авансового платежа на I квартал составляет 50 000 руб., в том числе:

  • в федеральный бюджет – 5000 руб.;
  • в региональный бюджет – 45 000 руб.

В течение I квартала организация перечисляла эти суммы в сроки, установленные для перечисления авансовых платежей по налогу на прибыль. Таким образом, в течение I квартала «Альфой» были перечислены авансовые платежи по налогу на прибыль:

  • в федеральный бюджет – 15 000 руб. (5000 руб. ? 3 мес.);
  • в региональный бюджет – 135 000 руб. (45 000 руб. ? 3 мес.).

По итогам I квартала «Альфа» получила прибыль в размере 1 000 000 руб. Сумма авансового платежа за I квартал составляет 200 000 руб. (1 000 000 руб. ? 20%), в том числе:

  • в федеральный бюджет – 20 000 руб. (1 000 000 руб. ? 2%);
  • в региональный бюджет – 180 000 руб. (1 000 000 руб. ? 18%).

Сумма ежемесячного авансового платежа на II квартал составляет:

  • 1 000 000 руб. ? 20% : 3 = 66 667 руб., в том числе:
  • в федеральный бюджет – 6667 руб. (1 000 000 руб. ? 2% : 3);
  • в региональный бюджет – 60 000 руб. (1 000 000 руб. ? 18% : 3).

В декларации по налогу на прибыль за I квартал авансовые платежи по налогу на прибыль отражены следующим образом:

Лист 02 «Расчет налога на прибыль организаций»

Показатели Код строки Сумма (руб.)
Сумма исчисленного налога на прибыль – всего,
в том числе:
180 200 000
в федеральный бюджет
(стр. 120 ? стр. 150 : 100)
190 20 000
в бюджет субъекта Российской Федерации
(стр. 120 – стр. 130) ? стр. 160 : 100 + (стр. 130 ? стр. 170 : 100)
200 180 000
Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период – всего,
в том числе:
210 150 000
в федеральный бюджет 220 15 000
в бюджет субъекта Российской Федерации 230 135 000
Сумма налога на прибыль к доплате
в федеральный бюджет
(стр. 190 – стр. 220 – стр. 250)
270 5000
в бюджет субъекта Российской Федерации
(стр. 200 – стр. 230 – стр. 260)
271 45 000
Сумма налога на прибыль к уменьшению
в федеральный бюджет
(стр. 220 + стр. 250 – стр. 190)
280
в бюджет субъекта Российской Федерации
(стр. 230 + стр. 260 – стр. 200)
281
Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в квартале, следующем за текущим отчетным периодом,
в том числе:
290 200 000
в федеральный бюджет 300 20 000
в бюджет субъектов Российской Федерации 310 180 000


За II квартал по деятельности «Альфы» сложился убыток в сумме 50 000 руб. Таким образом, нарастающим итогом с начала года (за январь–июнь) сумма прибыли «Альфы» уменьшилась до 950 000 руб. (1 000 000 руб. – 50 000 руб.). Авансовый платеж по налогу на прибыль за первое полугодие начислен в размере 190 000 руб. (950 000 руб. ? 20%), в том числе:

  • в федеральный бюджет – 19 000 руб. (950 000 руб. ? 2%);
  • в региональный бюджет – 171 000 руб. (950 000 руб. ? 18%).

Поскольку авансовые платежи, рассчитанные исходя из прибыли за предыдущий отчетный период, на II квартал были начислены в больших размерах, в налоговой декларации за первое полугодие отражается переплата по налогу на прибыль. Сумма ежемесячных авансовых платежей на III квартал признается равной нулю.

В декларации по налогу на прибыль за первое полугодие авансовые платежи отражены следующим образом:

Лист 02 «Расчет налога на прибыль организаций»

Показатели Код строки Сумма (руб.)
Сумма исчисленного налога на прибыль – всего,
в том числе:
180 190 000
в федеральный бюджет
(стр. 120 ? стр. 150 : 100)
190 19 000
в бюджет субъекта Российской Федерации
(стр. 120 – стр. 130) ? стр. 160 : 100 + (стр. 130 ? стр. 170 : 100)
200 171 000
Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период – всего,
в том числе:
210 400 000
в федеральный бюджет 220 40 000
в бюджет субъекта Российской Федерации 230 360 000
Сумма налога на прибыль к доплате
в федеральный бюджет
(стр. 190 – стр. 220 – стр. 250)
270
в бюджет субъектов Российской Федерации
(стр. 200 – стр. 230 – стр. 260)
271
Сумма налога на прибыль к уменьшению
в федеральный бюджет
(стр. 220 + стр. 250 – стр. 190)
280 21 000
в бюджет субъекта Российской Федерации
(стр. 230 + стр. 260 – стр. 200)
281 189 000
Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в квартале, следующем за текущим отчетным периодом,
в том числе:
290
в федеральный бюджет 300
в бюджет субъекта Российской Федерации 310

Е.Ю. Попова

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка