Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как инспекции ужесточают работу с компаниями

Подписка
Срочно заберите все!
№24
23 апреля 2013 8 просмотров

Прошу Вас дать ответ на интересующий нас вопрос: наша организация закупает сырье и материалы у поставщиков, расположенных в других городах. Мы нанимаем для перевозки автотранспорт сторонней организации, как правило, это индивидуальные предприниматели, имеющие в штате нескольких водителей. Для получения товарно-материальных ценностей со склада поставщика мы выписываем доверенность по форме М-2а на водителя, которого нам предоставляет индивидуальный предприниматель-перевозчик. Транспортную накладную оформляем мы, чтобы подтвердить транспортные расходы, оплачиваемые индивидуальным предпринимателям-перевозчикам.Как правильно оформить транспортную накладную, чтобы у проверяющих не было к нам вопросов?Кто является грузоотправителем и грузополучателем в нашем случае, чьи подписи и печати должны стоять на транспортной накладной?И обязательно в настоящее время оформлять товарно-транспортную накладную (форма 1-Т) и транспортную накладную?

Оформлять одновременно транспортную накладную (ТН) и товарно-транспортную накладную ТТН по форме № 1-Т не нужно.

Если договор с транспортной компанией заключает покупатель, значит грузоотправителем и грузополучателем будет ваша организация.

Если договором не предусмотрено иное, ваша организация оформляет транспортную накладную в трех экземплярах.

Печать и подписи на ТН ставит покупатель как грузоотправитель (грузополучатель) так и транспортная компания - перевозчик.

Обоснование данной позиции приведено ниже в рекомендациях «Системы Главбух» и в статьях журналов «Главбух», «СЕМИНАР ДЛЯ БУХГАЛТЕРА», которые Вы можете найти в закладке «Журнал».

1.Рекомендация: Как документально оформить продажу товаров оптом

<…>

Доставка транспортом продавца

Товар может быть доставлен на склад покупателя собственным транспортом продавца за дополнительную плату. В этом случае продавцу нужно выписать следующие документы:

В таком же порядке должны быть выписаны документы и в случае доставки груза сторонней транспортной организацией. Соответствующие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 21 марта 2012 г. № ЕД-4-3/4681.

<…>

Для признания расходов на доставку при расчете налога на прибыль достаточно товарно-транспортной или транспортной накладных, в которых есть отметка о приеме доставленного имущества. Эти накладные являются документами, достаточными для проведения расчетов за оказанные транспортные услуги (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). На основании товарно-транспортной или транспортной накладных исполнитель может признать выручку от оказания транспортных услуг, а заказчик – расходы, связанные с доставкой имущества, и в бухгалтерском, и в налоговом учете.* Это следует из положений статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, статьи 313 и пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ.

<…>

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2.Статья: Советы аудитора помогут вам правильно учесть расходы на доставку товара со склада продавца

<…>

Со склада продавца товар забирает транспортная организация.

Итак, ваша компания заключила с контрагентом договор купли-продажи. В нем прописано, что товар должен забрать покупатель. Но собственного транспорта у компании нет. Поэтому руководство приняло решение обратиться к перевозчику. Как же оформить все подтверждающие документы?*

Начну с договора перевозки. Его с транспортной компанией заключает именно покупатель. Значит, грузоотправителем в данном случае будет он же. Ведь компания заказывает перевозку уже своего товара. Такой вывод следует из пункта 1статьи 223 и пункта 2 статьи 458 ГК РФ. Соответственно, грузополучателем тоже будет покупатель. Тут все понятно.

Дальше вы оформите транспортную накладную в трех экземплярах. Конечно, если в условиях договора вы не прописали, что этот документ должен составить перевозчик. Форма накладной приведена в приложении 4 к Правилам перевозки грузов автомобильным транспортом, утвержденным постановлением Правительства РФ от 15 апреля 2011 г. № 272. Накладной вы подтвердите, что договор перевозки груза действительно был заключен (подп. 1 и 2 ст. 785 ГК РФ). При этом один экземпляр вы передадите транспортной компании. А два остальных оставите у себя.

Важно, что поставщик к транспортной компании отношения вообще не имеет. Его задача – подготовить груз к отправке, известить об этом покупателя и передать тому, кто за ним приедет, в целости и сохранности. А вместе с ним отдать товарную накладную поформе № ТОРГ-12.

Как обосновать расходы, если доставку товара компания заказывает стороннему перевозчику? Вам понадобятся следующие документы: договор перевозки или агентирования, товарная накладная по форме № ТОРГ-12. И еще один из двух документов: товарно-транспортная или транспортная накладная. Разберем ситуацию на примере.

Пример 2. Какие документы нужно оформить и как отразить в учете покупку товара, если его доставил перевозчик*

ООО «Плюс» покупает партию товара общей стоимостью 118 000 руб. с учетом НДС у ЗАО «Минус» на условиях самовывоза. При этом забрать его поручили стороннему перевозчику – ООО «Автогруз». С этой компанией ООО «Плюс» 22 марта 2013 года заключило договор перевозки, а 26 марта передало ей один экземпляр транспортной накладной.

В тот же день представитель перевозчика приехал на склад поставщика с доверенностью покупателя. Бухгалтер ЗАО «Минус» оформил товарную накладную по форме № ТОРГ-12 и передал один экземпляр перевозчику.

Также продавец выставил счет-фактуру на отгрузку. Больше никаких документов ЗАО «Минус» не оформляло.* Покупатель оплатил товар поставщику 4 апреля 2013 года. Стоимость услуг перевозчика составила 23 600 руб. с учетом НДС.

В учете бухгалтер ООО «Плюс» сделает следующие записи.

26 марта 2013 года:

Дебет 41 Кредит 60
– 100 000 руб. – принята к учету партия товара;

Дебет 19 Кредит 60
– 18 000 руб. – отражен входной НДС по партии товара;

Дебет 41 (44) Кредит 60
– 20 000 руб. – включена стоимость перевозки в первоначальную стоимость товара либо в состав транспортно-заготовительных расходов (если вы торговая организация) в зависимости от учетной политики;

Дебет 19 Кредит 60
– 3600 руб. – отражен входной НДС по транспортным услугам;

Дебет 68 Кредит 19
– 18 000 руб. – принят к вычету НДС по товару;

Дебет 68 Кредит 19
– 3600 руб. – принят к вычету НДС по транспортным услугам.

4 апреля 2013 года:

Дебет 60 Кредит 51
– 118 000 руб. – оплачена партия товара.

<…>

ЖУРНАЛ «СЕМИНАР ДЛЯ БУХГАЛТЕРА», № 3, МАРТ 2013

3.Статья:Как оформить новую транспортную накладную, чтобы инспектор не нашел, к чему придраться

<…>

Кто из участников сделки должен выписать транспортную накладную

Больше всего неясностей связано с тем, кто должен оформлять транспортную накладную (ТН).

По общему правилу накладную должен выписывать грузоотправитель, если только другой порядок не предусмотрен в договоре. Это указано в пункте 6 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 15 апреля 2011 г. № 272 (далее — Правила). Но на практике зачастую сделать это затруднительно.

<…>

3. Покупатель заключает договор на доставку товара с транспортной компанией
Итак, покупатель нанимает транспортную компанию для перевозки товара.* Водитель этой организации по доверенности получает товар у поставщика. Бывает, что продавец при этом не выписывает ТН, ссылаясь на то, что он не участвует в перевозке.

Прежде всего скажем, что сомнений в необходимости составить эту накладную здесь не возникает. Ведь покупатель привлекает для доставки товаров транспортную организацию.

Оформить ТН может перевозчик. Но поставщику, как грузоотправителю, нужно внести в этот документ необходимые данные. Он действительно не заказывает перевозку. Но выступает отправителем, так как выдает товар экспедиторской компании. Во избежание разногласий рекомендуем в договоре поставки предусматривать обязанность продавца заполнять свою часть накладной.

Возможно, на момент отгрузки товаров со склада поставщика право собственности уже перешло к покупателю. Например, он уже перечислил деньги за товар. А по договору право собственности переходит по оплате. Тогда его можно указать в накладной в качестве грузоотправителя (и получателя). Ведь здесь можно по аналогии использовать правила, которые установлены для счетов-фактур. Напомним, что по ним грузоотправителем может быть:*

  • владелец (собственник) груза;
  • компания, имеющая склад и выступающая грузоотправителем по поручению владельца груза;
  • организация, действующая от своего имени, но за счет и по поручению собственника товаров (письмо ФНС России от 25 декабря 2006 г. № 03-1-03/2550@).

<…>

А. Ковалева

эксперт журнала «Главбух»

ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 19, ОКТЯБРЬ 2011

3. Статья:Новая транспортная накладная: как ее заполнить, если доставка производится покупателем

При доставке товара собственными силами покупатель должен быть уверен, что реальность перевозки потом не придется доказывать в суде. Для этого документы должны быть правильно оформлены. Как заполнить новую транспортную накладную, которая применяется с 13 марта 2012 года?

Обязанности по доставке товара нередко возлагаются на самого покупателя. Он может вывезти товар как самостоятельно, так и с привлечением сторонней компании – грузоперевозчика. Рассмотрим, какими документами оформить перевозку товара.

<…>

Если товар доставляет покупателю компания перевозчик

В этом случае покупатель, на которого возлагается обязанность по доставке товара (грузоотправитель), заключает договор с перевозчиком. Последний обязуется доставить груз в пункт назначения и выдать его лицу, уполномоченному на получение груза (представителю покупателя), а отправитель обязуется уплатить за перевозку установленную плату. Заключение такого договора подтверждается составлением и выдачей транспортной накладной отправителю груза (ст. 785 ГК РФ).

Как уже упоминалось, заключение договора перевозки подтверждается транспортной накладной, составленной грузоотправителем. В данном случае таковым является покупатель, следовательно, оформление транспортной накладной возлагается на него. Она составляется в трех экземплярах: для грузоотправителя, грузополучателя и перевозчика, подписывается грузоотправителем и перевозчиком или их уполномоченными лицами (п. 9 Правил перевозки грузов).

<…>

<…>

ЖУРНАЛ «РОССИЙСКИЙ НАЛОГОВЫЙ КУРЬЕР», № 7, МАРТ 2012

И. В. Боровская

специалист по аудиту ООО «Алинга Консалтинг»

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка