Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как бухгалтеру ужиться с любым начальником

Подписка
Срочно заберите все!
№24
25 апреля 2013 1444 просмотра

Подскажите как правильно оприходовать услугу по заправке картриджа?Спасибо!

Если приобретается услуга по заправке картриджа для ККМ, указанные расходы в бухгалтерском учете единовременно относятся на счет 44. Если заправляется картридж для принтера, то указанные расходы относятся к общехозяйственным и отражаются на счете 26.

В налоговом учете для целей исчисления налога на прибыль и УСНО (Доходы минус расходы), при наличии подтверждающих первичных документов (а также оплаты при использовании кассового метода) указанные расходы единовременно учитываются в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1. Рекомендация: Как списать общепроизводственные и общехозяйственные расходы

Общехозяйственные расходы

Затраты, связанные с управлением организацией, организацией ее хозяйственной деятельности, содержанием ее общего имущества, относятся к общехозяйственным расходам. В состав общехозяйственных расходов включаются*:

  • затраты на оплату труда административно-управленческого и общехозяйственного персонала (с отчислениями на социальные нужды);
  • арендная плата, амортизация, затраты на текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря общефирменного и управленческого назначения;
  • затраты на охрану;
  • расходы на подготовку кадров и подбор персонала;
  • представительские расходы;
  • расходы на оплату услуг связи;
  • коммунальные расходы;
  • канцелярские и почтово-телеграфные расходы;*
  • расходы на охрану труда и т. п.*

В течение отчетного периода общехозяйственные расходы отражаются по дебету одноименного счета 26:*

Дебет 26 Кредит 10 (21)
– списаны материалы (полуфабрикаты собственного производства), израсходованные на общехозяйственные нужды;

Дебет 26 Кредит 70
– начислена зарплата административно-управленческого и общехозяйственного персонала;

Дебет 26 Кредит 69
– начислены взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с зарплаты административно-управленческого и общехозяйственного персонала;

Дебет 26 Кредит 60, 76
– учтена в составе общехозяйственных расходов стоимость работ (услуг), выполненных сторонними организациями (например, аудиторские, консультационные услуги);

Дебет 26 Кредит 02 (05)
– начислена амортизация по основным средствам (нематериальным активам) общехозяйственного и управленческого назначения.

<…>

Е.Ю. Попова

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении расходы на ремонт и техобслуживание кассового аппарата. Организация применяет общую систему налогообложения

Расходы на ремонт и техобслуживание ККТ могут включать в себя:*
– затраты на текущий ремонт (устранение поломок, замена запчастей и т. д.) и межремонтное обслуживание (например, покупка расходных материалов: запасных чековых и красящих лент, картриджей и т. д.);
– затраты на оплату услуг ЦТО по техобслуживанию.

Бухучет: ремонт и техобслуживание

В бухучете затраты на техобслуживание и ремонт ККТ включайте в состав расходов по обычным видам деятельности* (п. 7 ПБУ 10/99). Расходы признавайте на дату подписания акта выполненных работ независимо от факта их оплаты* (п. 18 ПБУ 10/99).

Расходы на ремонт и межремонтное обслуживание ККТ в бухучете отразите проводкой*:

Дебет 44 Кредит 60
– отражены расходы на ремонт (межремонтное обслуживание) ККТ.

Техническое обслуживание ККТ производится ЦТО (п. 10 Положения, утвержденногорешением ГМЭК от 6 марта 1995 г. № 2/18-95). Как правило, такой договор заключается на срок, превышающий один месяц.

Если в рамках данного договора оплата производится ежемесячно, то расходы на техобслуживание оформите проводкой:

Дебет 44 Кредит 60
– отражены расходы, производимые ежемесячно на техобслуживание по договору, заключенному с ЦТО.

Данную проводку делайте ежемесячно по мере оказания услуг ЦТО.

Если по договору с ЦТО организация вносит аванс за определенный период, то расходы списывайте равномерно в течение периода действия договора. Данные операции оформите проводками:

Дебет 60 субсчет «Авансы выданные» Кредит 51
– уплачен аванс по договору с ЦТО.

Ежемесячно в течение срока действия договора:

Дебет 44 Кредит 60 субсчет «Авансы выданные»
– списана часть затрат на расходы.

Для субъектов малого предпринимательства (за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг) предусмотрен особый порядок учета расходов. Подробнее об этом см. Как организовать ведение бухучета субъектами малого предпринимательства.

<…>

ОСНО: ремонт и техобслуживание

При расчете налога на прибыль затраты на ремонт (техобслуживание) ККТ включите в состав расходов, связанных с производством и реализацией* (подп. 2. п. 1 ст. 253 НК РФ).

Если организация применяет метод начисления, расходы признаются на дату подписания акта выполненных работ независимо от факта оплаты* (п. 1 ст. 272 НК РФ).

Расходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам (например, расходы на техобслуживание по договору, заключенному с ЦТО), признавайте в порядке, закрепленном в учетной политике для целей налогообложения. Подробнее об этом см. Как учесть при расчете налога на прибыль расходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам.

При кассовом методе любые фактически совершенные расходы уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль только после их оплаты* (п. 3 ст. 273 НК РФ). В связи с этим в бухучете могут возникнуть временные разницы и отложенные налоговые активы (п. 14 ПБУ 18/02).

Сумму «входного» НДС, уплаченного ЦТО в составе аванса за услуги по обслуживанию ККТ, примите к вычету (ст. 171п. 9 ст. 172 НК РФ). Если в счет полученной предоплаты работы или услуги выполняются поэтапно, то организация должна восстанавливать «входной» НДС по частям. А именно в суммах, которые указаны в счетах-фактурах за каждый месяц. Сумму «входного» НДС с расходов на ремонт ККТ примите к вычету после выполнения работ. Подробнее об этом см. Когда «входной» НДС можно принять к вычету.

<…>

ЕНВД

Если организация ремонтирует (обслуживает) ККТ, используемую в деятельности на ЕНВД, расходы на данные мероприятия при расчете единого налога не учитывайте*. Рассчитайте ЕНВД исходя из вмененного дохода (ст. 346.29 НК РФ).

ОСНО и ЕНВД

ККТ может одновременно использоваться в деятельности, облагаемой ЕНВД, и в деятельности, с которой организация платит налоги по общей системе налогообложения. В этом случае расходы на ремонт и техобслуживание ККТ нужно распределить* (п. 9 ст. 274,п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Сумму НДС, выделенную в счете-фактуре на приобретение расходных материалов и на работы ЦТО, также нужно распределить. Подробнее об этом см. Как принять к вычету «входной» НДС по имуществу (работам, услугам), которое будет использоваться как в облагаемых, так и в необлагаемых операциях.

Сумму НДС, которую нельзя принять к вычету, прибавьте к доле расходов по деятельности организации, облагаемой ЕНВД (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Е.Ю. Попова

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

3. Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении расходы на ремонт и техобслуживание кассового аппарата. Организация применяет специальный налоговый режим

УСН

Если организация применяет упрощенку и платит единый налог с доходов, то расходы на техобслуживание и ремонт ККТ налоговую базу не уменьшают. При данном объекте налогообложения не учитываются никакие расходы* (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, фактические затраты на техобслуживание и ремонт ККТ уменьшают налоговую базу после их оплаты* (подп. 35 п. 1 ст. 346.16п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Сумма уплаченного НДС по затратам на ремонт и техобслуживание ККТ тоже включается в состав расходов* (подп. 8 п. 1 ст. 346.16). Подробнее об этом см. Как учесть НДС, уплаченный поставщикам, при упрощенке.

<…>

Е.Ю. Попова

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

4. Письмо Минфина России от 08.02.2007 №03-11-04/2/26: УСН: расходы по оплате услуг, оказываемых сторонними организациями, по доставке и экспедированию готовой продукции (газет) и затраты на картриджи

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу порядка признания расходов при применении упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" и сообщает следующее.

<…>


2. Согласно пп.5 п.1 ст.346_16 Кодекса расходами, уменьшающими налоговую базу по налогу, применяемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признаются материальные расходы, которые принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций ст.254 Кодекса.*
В соответствии с пп.2 п.1 ст.254 Кодекса к материальным расходам относятся, в частности, расходы на производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию основных средств и иные подобные цели).
Таким образом, обоснованные и документально подтвержденные затраты в виде стоимости использованных картриджей для принтеров и факсов, заправка картриджей могут быть отнесены к материальным расходам и учтены при налогообложении.*

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка