Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
25 апреля 2013 4 просмотра

Вопрос по заполнению декларации по налогу на прибыль. Если в строке 280,281 листа 02 (налог к уменьшению) стоит сумма, то надо ли ее учитывать (минусовать) при указании суммы ежемесячных авансовых платежей в следующем квартале, которую мы указываем в строках 190,300,310? Например, налог в 1-м квартале начислен 18 тыс, а сумма к уменьшению за 1-й квартал - 7 тыс. Авансовые платежи на 2-й квартал мы ставим 18 тыс или 11?

По строкам 210-230 следует отражать суммы авансовых платежей по декларации за предыдущий отчетный период, то есть 18000 руб.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух коммерческая версия».

1.Ситуация: как в декларации по налогу на прибыль заполнить строки 210–230 листа 02, если в течение года прибыль организации уменьшается

При заполнении строк 210–230 листа 02 руководствуйтесь пунктом 5.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 22 марта 2012 г. № ММВ-7-3/174.

По строкам 210–230 листа 02 декларации по налогу на прибыль отражаются авансовые налоговые платежи, начисленные за отчетный (налоговый) период. Показатели этих строк не зависят ни от размера фактической прибыли (убытка) по итогам этого периода, ни от фактически перечисленных в бюджет сумм авансовых платежей по налогу на прибыль.

Организации, которые платят налог ежемесячно исходя из прибыли предыдущего квартала, указывают в этих строках:

  • суммы авансовых платежей по декларации за предыдущий отчетный период (если он входит в текущий налоговый период);
  • суммы авансовых платежей, подлежащих перечислению не позднее 28-го числа каждого месяца последнего квартала отчетного периода (IV квартала прошлого года (если декларация подается за I квартал текущего года)).

Организации, которые платят налог ежеквартально или ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли, указывают по строкам 210–230 суммы авансовых платежей по декларации за предыдущий отчетный период (если он входит в текущий налоговый период). 

Если в течение года налогооблагаемая прибыль уменьшается, складывающаяся переплата по налогу отражается по строкам 280–281 листа 02. В этих строках показываются итоговые сальдо по расчетам с бюджетами в виде сумм к уменьшению* (п. 5.10 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 22 марта 2012 г. № ММВ-7-3/174).

Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 14 марта 2013 г. № ЕД-4-3/4320

Е.Ю. Попова

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. Рекомендация:Как перечислять налог на прибыль ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале 

Расчет ежемесячных авансовых платежей

Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль в течение I квартала перечисляйте в размере ежемесячного авансового платежа, который перечислялся в IV квартале предыдущего года (п. 2 ст. 286 НК РФ). 

Ежемесячный платеж по налогу на прибыль в течение II квартала рассчитывайте по формуле:*

Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль на II квартал = Авансовый платеж по налогу на прибыль по итогам I квартала : 3


Ежемесячный платеж в течение III квартала рассчитывайте по формуле:

Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль на III квартал = Авансовый платеж по налогу на прибыль по итогам полугодия Авансовый платеж по налогу на прибыль по итогам I квартала : 3


Ежемесячный платеж в течение IV квартала рассчитывайте по формуле:

Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль на IV квартал = Авансовый платеж по налогу на прибыль по итогам девяти месяцев Авансовый платеж по налогу на прибыль по итогам полугодия : 3

Е.Ю. Попова

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

3.Статья: Декларация по налогу на прибыль (лист 02) 

У компании есть недоимка или переплата по авансам отчетного года. Сложности в заполнении строк 210–230 «Сумма начисленных авансовых платежей за налоговый период» листа 02.

В декларации следует отражать начисленные суммы авансов. То есть тот факт, что у компании образовалась недоимка или переплата, в строках 210–230 не отражается.

Данные в строки 210–230 листа 02 берутся из декларации за последний отчетный период. Причем суммируются такие цифры прошлой декларации: исчисленный за предыдущий отчетный период налог на прибыль (строки 180–200 листа 02) и начисленные авансовые платежи, которые фирма должна была уплачивать внутри последнего отчетного периода (строки 290–310 листа 02).*

Квартальный отчет - 2013 

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка