Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Сколько НДФЛ теперь удерживать с работника — новые примеры от ФНС

Подписка
Срочно заберите все!
№24
25 апреля 2013 10 просмотров

Добрый день! Подскажите доходчиво - что такое ретроспективный метод? Когда документ проводиться 31,12,12 после закрытия периода и до 01,01,13? Ситуация такая. что в программе 1-С бух-я неверно происходило начисление налога на прибыль в течении многих лет. В результате по д-ту 68 счета отражено несколько миллионов. Я так поняла, что исправлять мне это ретроспективно. Верно?

Согласно пункту 9 ПБУ 20/2010 существенная ошибка предшествующего отчетного года, выявленная после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется:

– записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в текущем отчетном периоде. При этом корреспондирующим счетом в записях является счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка);
– путем пересчета сравнительных показателей бухгалтерской отчетности за отчетные периоды, отраженные в бухгалтерской отчетности организации за текущий отчетный год, за исключением случаев, когда невозможно установить связь этой ошибки с конкретным периодом либо невозможно определить влияние этой ошибки накопительным итогом в отношении всех предшествующих отчетных периодов.
Пересчет сравнительных показателей бухгалтерской отчетности осуществляется путем исправления показателей бухгалтерской отчетности, как если бы ошибка предшествующего отчетного периода никогда не была допущена (ретроспективный пересчет).
Ретроспективный пересчет производится в отношении сравнительных показателей начиная с того предшествующего отчетного периода, представленного в бухгалтерской отчетности за текущий отчетный год, в котором была допущена соответствующая ошибка.
Следует учитывать, что правильное применение норм ПБУ 18/02 приводит к тому, что на счете 68 «Расчет налога на прибыль» по итогам каждого отчетного (налогового) периода будет сформирована сумма налога на прибыль, отраженная организацией в налоговой декларации по налогу на прибыль соответствующего периода.
В Вашем случае сальдо по счету 68 «Расчет налога на прибыль» не соответствует сумме налога на прибыль, отраженного в налоговой декларации. Это может означать, что в предыдущих годах организация излишне начислила налог по бухгалтерскому учету.
Вследствие этого, указанная ошибка не повлияла на прибыль (убыток) прошлого периода.
Поскольку отчетность за предшествующие годы уже утверждена, исправления в нее не вносятся. Поэтому результат исправлений необходимо отразить в отчетности за 2013 год в разделах, где фиксируются показатели 2012 года. При этом Вам необходимо исправить данные так, как если бы ошибки никогда не было.
Таким образом, в учете откорректируйте сальдо счета 68 только за счет счета 84 и ретроспективно укажите в отчетности за 2013 год в сопоставимых показателях новые данные по налогу на прибыль по прошлым годам (укажите верные данные по налогу на прибыль в отчете о финансовых результатах за 2012 год).

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка