Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
30 апреля 2013 88 просмотров

Правильно ли, что в 2013 году я не плачу налог на имущество и не предствляю деклараций?Если в налоговом учете списана.. как заполнить декл за 4й кв.2013?

Нет, не правильно, так как налог на имущество считается по данным бухгалтерского учёта, а списание стоимости при УСН возможно только в налоговом учёте. Следовательно, Вы в 2013 году должны платить налог на имущество и представлять расчёты и декларацию по данным бухгалтерского учёта в соответствии с третьей и четвёртой рекомендациями.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1.Рекомендация:Как вести учет хозяйственных операций при упрощенке (в редакции до 01.01.2013)

Бухучет

Организации, применяющие упрощенку, освобождены от обязанности вести бухучет. Исключение составляет бухучет основных средств и нематериальных активов (п. 3 ст. 4 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ). Его должны вести все организации, перешедшие на этот налоговый режим*.

<…>

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2.Ситуация:По каким данным нужно определять налоговую базу по налогу на имущество, если в справке БТИ стоимость здания отличается от первоначальной стоимости, сформированной в бухучете (mod = 112, id = 53795)

Определяйте налоговую базу по налогу на имущество исходя из остаточной стоимости основных средств, отраженной в бухучете (п. 1 ст. 375 НК РФ)*. Справка БТИ не является первичным документом, подтверждающим стоимость основного средства для целей налогообложения.

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

3.Рекомендация:Как составить и сдать расчет авансовых платежей по налогу на имущество

<…>

Форма расчета

Форма расчета авансовых платежей по налогу на имущество (электронный формат) и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895*.

<…>

Порядок заполнения

Расчет авансовых платежей по налогу на имущество включает в себя:*

В каждой строке по соответствующей графе расчета указывается только один показатель. Если данные для заполнения показателя отсутствуют, поставьте прочерк по всей длине показателя. Все значения стоимостных показателей расчета указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасывайте, а 50 копеек и более округляйте до полного рубля. Текстовые показатели в ячейках заполняйте слева направо заглавными буквами. Целые числовые показатели также заполняйте слева направо. В последних незаполненных ячейках ставьте прочерк. В расчете не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства*.

Об этом сказано в пунктах 1.1, 2.3–2.8 Порядка заполнения расчета авансовых платежей, утвержденного приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895*.

Титульный лист

На титульном листе укажите:*

  • ИНН и КПП организации (ячейки, отведенные для ИНН, заполняйте слева направо, в двух последних ячейках, оставшихся свободными, поставьте прочерк);
  • номер корректировки (для первичного расчета «0-», для уточненного «1--», «2--» и т. д.);
  • код отчетного периода (в соответствии с приложением 1 к Порядку заполнения расчета авансовых платежей, утвержденному приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895);
  • текущий налоговый период;
  • код налоговой инспекции;
  • код места представления отчетности (в соответствии с приложением 3 к Порядку заполнения расчета авансовых платежей, утвержденному приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895);
  • полное наименование российской организации (в соответствии с учредительными документами) либо полное наименование иностранной организации;
  • код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД;
  • код формы реорганизации (в соответствии с приложением 2 к Порядку заполнения расчета авансовых платежей, утвержденному приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895) и ИНН/КПП реорганизуемой организации (в соответствии с п. 2.8 и подп. 1 п. 3.2 Порядка заполнения расчета авансовых платежей, утвержденного приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895) если имела место реорганизация;
  • номер контактного телефона организации;
  • количество страниц, на которых составлен расчет;
  • количество приложенных к расчету листов подтверждающих документов (их копий), включая документы (их копии), подтверждающие полномочия представителя организации, который сдает расчет.

Титульный лист должен содержать дату заполнения отчетности, а также подпись лица, заверяющего достоверность и полноту указанных в расчете сведений*.

Если это руководитель организации, указывается его фамилия, имя и отчество, личная подпись, заверенная печатью организации. При этом в разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем Расчете, подтверждаю» проставляется «1»*.

Если это представитель организации (в разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем Расчете, подтверждаю» проставляется «2»):*

  • сотрудник или сторонний гражданин указывается фамилия, имя и отчество представителя, проставляется его личная подпись, а также указывается вид документа, подтверждающего его полномочия (например, доверенность от имени организации);
  • сторонняя организация указывается наименование организации-представителя; фамилия, имя и отчество сотрудника, который уполномочен заверять отчет от ее лица, проставляется его личная подпись, заверенная печатью организации-представителя, а также указываются документы, подтверждающие полномочия организации-представителя (например, договор).

Такой порядок предусмотрен разделом III Порядка заполнения расчета авансовых платежей, утвержденного приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895*.

На титульном листе расчета, который представляется по местонахождению территориально удаленных объектов недвижимости, укажите КПП:*

  • присвоенный организации по месту госрегистрации, если такой объект числится на балансе организации;
  • присвоенный подразделению с отдельным балансом, если такой объект числится на балансе подразделения.

При заполнении других разделов указывайте КПП, присвоенные организации (подразделению) той налоговой инспекцией, в которую подается отчет*.

Об этом сказано в пунктах 2.7 и 3.2 Порядка заполнения расчета авансовых платежей, утвержденного приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895*.

Раздел 1

В разделе 1 укажите:*

Раздел 1 заполните отдельно в отношении сумм налога, подлежащих уплате в бюджет по:*

  • местонахождению организации (месту осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство);
  • местонахождению обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс;
  • местонахождению недвижимого имущества. При этом учитывайте особенности бюджетного устройства регионов, в которых находится недвижимость.

Раздел 1 должен подписать руководитель организации или другое уполномоченное лицо. Также необходимо указать дату составления отчетности*.

Такой порядок предусмотрен пунктом 2.4 раздела II и разделом IV Порядка заполнения расчета авансовых платежей, утвержденного приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895*.

Раздел 2

Раздел 2 заполняют и представляют:

  • российские организации*;
  • иностранные организации, имеющие в России постоянные представительства.

Раздел 2 нужно представить отдельно в отношении:*

  • имущества, налог по которому уплачивается по местонахождению организации (постоянного представительства иностранной организации);
  • имущества каждого обособленного подразделения российской организации с отдельным балансом;
  • недвижимого имущества, которое расположено вне местонахождения российской организации (обособленного подразделения российской организации с отдельным балансом);
  • имущества, при налогообложении которого применяются разные налоговые ставки;
  • недвижимого имущества, входящего в Единую систему газоснабжения;
  • каждого объекта недвижимого имущества, одновременно расположенного на территории разных субъектов РФ;
  • каждого объекта недвижимого имущества, одновременно расположенного на территории субъекта РФ и в территориальном море РФ (континентальном шельфе или исключительной экономической зоне РФ);
  • имущества, льготируемого по конкретной налоговой льготе (за исключением налоговых льгот в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, и налоговой льготы, установленной в виде понижения налоговой ставки);
  • имущества резидента Особой экономической зоны в Калининградской области, которое он создал или приобрел при реализации инвестиционного проекта.

При заполнении раздела 2 укажите код вида имущества, в отношении которого он заполняется:*

  • по недвижимому имуществу, входящему в Единую систему газоснабжения, сделайте отметку 1;
  • по каждому объекту недвижимого имущества, одновременно расположенного на территории разных субъектов РФ либо на территории субъекта РФ и в территориальном море РФ (континентальном шельфе или исключительной экономической зоне РФ), сделайте отметку 2;
  • по имуществу, созданному или приобретенному резидентом Особой экономической зоны в Калининградской области, сделайте отметку 5;
  • по другим категориям имущества сделайте отметку 3.

В разделе 2 по строкам 020–110 в графах 3–4 укажите остаточную стоимость основных средств (в т. ч. стоимость льготируемого имущества) за отчетный период. Включайте в расчет только те основные средства, которые признаются объектами налогообложения. Имущество, которое не является объектом налогообложения (в частности, движимое имущество, принятое к учету в 2013 году), в расчете авансовых платежей не отражайте*.

По строке 120 раздела 2 укажите:*

  • за I квартал среднюю стоимость имущества, определенную при делении суммы строк 020–050 графы 3 на 4;
  • за II квартал среднюю стоимость имущества, определенную при делении суммы строк 020–080 графы 3 на 7;
  • за III квартал среднюю стоимость имущества, определенную при делении суммы строк 020–110 графы 3 на 10.

Если организация пользуется льготой, то по строке 130 укажите код льготы, приведенный в приложении 6 к Порядку заполнения расчета авансовых платежей, утвержденному приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895*.

Об этом сказано в пунктах 5.1–5.3 Порядка заполнения расчета авансовых платежей, утвержденного приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895. Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 12 февраля 2013 г. № БС-4-11/2301*.

<…>

Пример заполнения авансового расчета по налогу на имущество коммерческой организацией*.

ЗАО «Альфа» расположено в Москве. Недвижимости в других регионах у организации нет.

По данным бухучета остаточная стоимость основных средств, признаваемых объектами обложения налогом на имущество, составляет:
– на 1 января 2013 года – 67 650 000 руб. (в т. ч. имущество, имеющее высокую энергетическую эффективность – 1 785 310 руб.);
– на 1 февраля 2013 года – 66 547 913 руб. (в т. ч. имущество, имеющее высокую энергетическую эффективность – 1 652 131 руб.);
– на 1 марта 2013 года – 65 445 826 руб. (в т. ч. имущество, имеющее высокую энергетическую эффективность – 1 518 952 руб.);
– на 1 апреля 2013 года – 68 789 432 руб. (в т. ч. имущество, имеющее высокую энергетическую эффективность – 1 839 471 руб.).

В отношении объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, организация использует льготу по налогу на имущество, предусмотренную пунктом 21 статьи 381 Налогового кодекса РФ.

При заполнении расчета на титульном листе бухгалтер «Альфы» указал реквизиты организации, период, за который предоставляется расчет, а также код 214, который означает, что расчет представляется по местонахождению организации.

Заполнение расчета бухгалтер начинает с раздела II. В нем он указывает:

– по строкам 020–050 – остаточную стоимость имущества (в т. ч. льготируемого) по состоянию, соответственно, на 1 января, 1 февраля, 1 марта и 1 апреля 2013 года;

– по строке 120 – среднюю стоимость всего имущества за I квартал:

(67 650 000 руб. + 66 547 913 руб. + 65 445 826 руб. + 68 789 432 руб.): 4 = 67 108 293 руб.;

– по строке 130 – код налоговой льготы, согласно приложению 6 к Порядку заполнения расчета авансовых платежей, утвержденному приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895;

– по строке 140 – среднюю стоимость льготируемого имущества за I квартал:

(1 785 310 руб. + 1 652 131 руб. + 1 518 952 руб. + 1 839 471 руб.): 4 = 1 698 966 руб.;

– по строке 170 – ставку налога на имущество организаций в Москве – 2,2% (Закон г. Москвы от 5 ноября 2003 г. № 64);

– по строке 180 – сумму авансового платежа по налогу на имущество за I квартал, рассчитанную по формуле:

(67 108 293 руб. – 1 698 966 руб.) ? 2,2%: 4 = 359 751 руб.

Сумму начисленного авансового платежа бухгалтер перенес в раздел I расчета, указав соответствующий КБК и код ОКАТО по местонахождению организации.

29 апреля 2013 года расчет, подписанный генеральным директором «Альфы» Львовым, бухгалтер представил в налоговую инспекцию г. Москвы, в которой организация состоит на учете.

<…>

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

4.Рекомендация:Как составить и сдать декларацию по налогу на имущество

<…>

Форма декларации

Форма декларации по налогу на имущество (электронный формат) и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895*.

<…>

Порядок заполнения

Декларация по налогу на имущество включает в себя:*

  • титульный лист;
  • раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика»;
  • раздел 2 «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства»;
  • раздел 3 «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества иностранной организации, не относящемуся к ее деятельности в Российской Федерации через постоянное представительство».

В каждой строке по соответствующей графе декларации указывается только один показатель. Если данные для заполнения показателя отсутствуют, поставьте прочерк по всей длине показателя*.

Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасывайте, а 50 копеек и более округляйте до полного рубля*.

Текстовые показатели в ячейках заполняйте слева направо заглавными буквами. Целые числовые показатели также заполняйте слева направо, при этом в последних незаполненных ячейках ставьте прочерк*.

В декларации не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства*.

На каждом листе декларации укажите ИНН и КПП организации. Ячейки, отведенные для ИНН, заполняйте слева направо. Поскольку ИНН организации состоит из 10 цифр, в двух последних ячейках, оставшихся свободными, поставьте прочерк*.

Об этом сказано в пунктах 1.1, 2.3–2.8 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895*.

Титульный лист

На титульном листе укажите:*

  • номер корректировки (для первичной декларации «0--», для уточненной «1--», «2--» и т. д.);
  • отчетный год, за который представляется декларация;
  • код налоговой инспекции;
  • код места представления отчетности (в соответствии с приложением 3 к Порядку заполнения декларации, утвержденному приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895);
  • полное наименование организации;
  • код вида экономической деятельности согласно классификатору ОКВЭД;
  • код формы реорганизации (в соответствии с приложением 2 к Порядку заполнения декларации, утвержденному приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895) и ИНН/КПП реорганизуемой организации (в соответствии с п. 2.8 и подп. 1 п. 3.2 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895), если имела место реорганизация;
  • номер контактного телефона организации;
  • количество страниц, на которых составлена декларация;
  • количество приложенных к декларации листов подтверждающих документов (их копий), включая документы (их копии), удостоверяющие полномочия представителя организации, который сдает декларацию.

Титульный лист должен содержать дату заполнения отчетности, а также подпись лица, заверяющего достоверность и полноту указанных в декларации сведений*.

Если это руководитель организации, указывается его фамилия, имя и отчество, личная подпись, заверенная печатью организации. При этом в разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей Декларации, подтверждаю» проставляется «1»*.

Если это представитель организации (в разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей Декларации, подтверждаю» проставляется «2»):*

  • сотрудник или сторонний гражданин указывается фамилия, имя и отчество представителя, проставляется его личная подпись, а также указывается вид документа, подтверждающего его полномочия (например, доверенность от имени организации);
  • сторонняя организация указывается наименование организации-представителя; фамилия, имя и отчество сотрудника, который уполномочен заверять отчет от ее лица, проставляется его личная подпись, заверенная печатью организации-представителя, а также указываются документы, подтверждающие полномочия организации-представителя (например, договор).

Такой порядок предусмотрен разделом III Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895*.

На титульном листе декларации, которая представляется по местонахождению территориально удаленных объектов недвижимости, укажите КПП:*

  • присвоенный организации по месту госрегистрации, если такой объект числится на балансе организации;
  • присвоенный подразделению с отдельным балансом, если такой объект числится на балансе подразделения.

При заполнении других разделов указывайте КПП, присвоенные организации (подразделению) той налоговой инспекцией, в которую подается отчет*.

Об этом сказано в пунктах 2.7, 3.2 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895*.

Раздел 1

В разделе 1 укажите:*

Раздел 1 заполните отдельно в отношении сумм налога, подлежащих уплате в бюджет по:*

  • местонахождению организации (месту осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство);
  • местонахождению обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс;
  • местонахождению недвижимого имущества. При этом учитывайте особенности бюджетного устройства регионов, в которых находится недвижимость.

Раздел 1 должен подписать руководитель организации или другое уполномоченное лицо. Также необходимо поставить дату составления отчетности*.

Такой порядок предусмотрен пунктом 2.4 и разделом IV Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895*.

<…>

Раздел 2

Раздел 2 заполняют и представляют:*

  • российские организации;
  • иностранные организации, имеющие в России постоянные представительства.

Раздел 2 нужно представить отдельно в отношении:*

  • имущества, налог по которому уплачивается по местонахождению организации (постоянного представительства иностранной организации);
  • имущества каждого обособленного подразделения российской организации с отдельным балансом;
  • недвижимого имущества, которое расположено вне местонахождения российской организации (обособленного подразделения российской организации с отдельным балансом);
  • имущества, при налогообложении которого применяются разные налоговые ставки;
  • недвижимого имущества, входящего в Единую систему газоснабжения;
  • каждого объекта недвижимого имущества, одновременно расположенного на территории разных субъектов РФ;
  • каждого объекта недвижимого имущества, одновременно расположенного на территории субъекта РФ и в территориальном море РФ (континентальном шельфе или исключительной экономической зоне РФ);
  • имущества, принадлежащего российской организации, расположенного на территории другого государства, где уплачен налог с него;
  • имущества, льготируемого по конкретной налоговой льготе (за исключением налоговых льгот в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, и налоговой льготы, установленной в виде понижения налоговой ставки);
  • имущества резидента Особой экономической зоны в Калининградской области, которое он создал или приобрел при реализации инвестиционного проекта.

При заполнении раздела 2 укажите код вида имущества, в отношении которого он заполняется:*

  • по недвижимому имуществу, входящему в Единую систему газоснабжения, сделайте отметку 1;
  • по каждому объекту недвижимого имущества, одновременно расположенного на территории разных субъектов РФ либо на территории субъекта РФ и в территориальном море РФ (континентальном шельфе или исключительной экономической зоне РФ), – сделайте отметку 2;
  • по имуществу, принадлежащему российской организации, расположенному на территории другого государства, где уплачен налог с него, сделайте отметку 4;
  • по имуществу, созданному или приобретенному резидентом Особой экономической зоны в Калининградской области, сделайте отметку 5;
  • по другим категориям имущества сделайте отметку 3.

В разделе 2 по строкам 020–140 в графах 3–4 укажите остаточную стоимость основных средств (в т. ч. стоимость льготируемого имущества) за отчетный период. Включайте в декларацию только те основные средства, которые признаются объектами налогообложения. Имущество, которое не является объектом налогообложения (в частности, движимое имущество, принятое к учету в 2013 году), в декларации не отражайте*.

По строке 141 из общей остаточной стоимости основных средств нужно выделить остаточную стоимость объектов недвижимости*.

По строке 150 укажите среднегодовую стоимость имущества за налоговый период, определенную при делении суммы строк 020–140 графы 3 на 13*.

Если организация пользуется льготой, то по строке 160 укажите код льготы, приведенный в приложении 6 к Порядку заполнения декларации, утвержденному приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895*.

Об этом сказано в пунктах 5.1–5.3 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах ФНС России от 12 февраля 2013 г. № БС-4-11/2301, от 13 марта 2012 г. № БС-4-11/4175, от 7 марта 2012 г. № 11-1-05/0053*.

<…>

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка