Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Местная администрация запрашивает сведения о зарплате

Подписка
Срочно заберите все!
№24
6 мая 2013 21 просмотр

Подскажите пожалуйста, организация, которая может уже быть причислена к крупной, имеет ли право не применять ПБУ 18/02, а сразу списывать это на использования чистой прибыли по таким затратам как:1.покупка чая/кофе,2. спецодежда (которая не проходит по нормам предприятия),3. инвентаризация товара (убыток)4. бензин 5. прочие затраты

Если организация утратила статус малого предприятия, ей необходимо внести дополнения в бухучет, отразив все необходимые корректировки за период, когда ПБУ 18/02 не применялось.

Например, если какие-то расходы не признаются в налоговом учете, в периоде признания расходов в бухгалтерском учете (за счет чистой прибыли) возникает постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (п. 4, 7 ПБУ 18/02).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух коммерческая версия».

Ситуация: Как начать применять ПБУ 18/02, если организация потеряла право не применять его в середине года (например, утратила статус малого предприятия)

Однозначного ответа на этот вопрос законодательство не содержит.

ПБУ 18/02:

  • устанавливает взаимосвязь показателя бухгалтерской прибыли (убытка) и базы по налогу на прибыль;
  • позволяет отражать в бухучете различие между налогом на прибыль, исчисленным с бухгалтерской прибыли, и налогом на прибыль, рассчитанным на основе данных налогового учета (отраженного в декларации).

Об этом сказано в пункте 1 ПБУ 18/02.

Налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет, определяется как налог, рассчитанный из бухгалтерской прибыли организации, скорректированный на суммы постоянного налогового обязательства, постоянного налогового актива, отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства (п. 20, 21 ПБУ 18/02).

Налог на прибыль рассчитывается по итогам налогового периода — года (п. 1 ст. 285, п. 2 ст. 286 НК РФ).

Таким образом, для правильного расчета налога на прибыль исходя из данных бухучета и их взаимосвязи с налоговыми показателями ПБУ 18/02 нужно применять с начала календарного года.

То есть организации, которая потеряла право не применять ПБУ 18/02 в середине года, необходимо внести дополнения в бухучет, отразив все необходимые корректировки за период, когда данное положение не применялось. Сделайте это в том периоде, в котором возникла обязанность применять ПБУ 18/02.*

Дополнительные записи внесите на основании подтверждающих документов (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Например, это могут быть:

  • первичные документы, свидетельствующие о возникновении различий между бухгалтерским и налоговым учетом;
  • бухгалтерская справка с обоснованием вносимых записей.

При необходимости внесите изменение в учетную политику организации на текущий год: пропишите обязанность использовать ПБУ 18/02 и порядок его применения (п. 10 ПБУ 1/2008).

Сергей Разгулин
заместитель директора департамента налоговой и
таможенно-тарифной политики Минфина России

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка