Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в расчетах зарплаты и пособий

Подписка
Срочно заберите все!
№24
6 мая 2013 121 просмотр

По договору лизинга станок находится на балансе у лизингодателя. Ежемесячно мы платим лизинговые платежи по графику на основании счет-фактуры и акта. Станок принят к учету на забалансовый счет. 1. Подскажите пожалуйста проводки по учету лизинговых платежей.2. Начислен штраф за несвоевременную уплату лизинговых платежей и включен в график платежей. Можно ли принять к уменьшению налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.Спасибо

Балансе лизингодателя, расчеты по лизинговым платежам ведите на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». В зависимости от характера использования имущества (в основной деятельности, для управленческих нужд и т. д.) лизинговый платеж отразите проводкой:

- Дебет 20 (23, 25, 26, 29) Кредит 60 – начислен лизинговый платеж по имуществу, которое используется в основной деятельности производственной организации;

В момент погашения задолженности перед лизингодателем сделайте запись:

- Дебет 60 Кредит 51 – оплачен лизинговый платеж.*

2.При расчете налога на прибыль штраф за несвоевременную оплату лизинговых платежей включите в состав внереализационных расходов.

Обоснование данной позиции приведено ниже в рекомендациях «Системы Главбух».

1.Рекомендация: Как лизингополучателю отразить лизинговые платежи в бухучете и при налогообложении

<…>

Бухучет

В бухучете лизинговые платежи отражайте в расходах ежемесячно. Расходы признавайте независимо от факта оплаты. Это следует из пункта 18 ПБУ 10/99.

Использование счетов бухгалтерского учета для отражения расчетов по договору лизинга зависит от того, на чьем балансе числится предмет лизинга*. Такой порядок следует из пункта 9 указаний, утвержденных приказом Минфина России от 17 февраля 1997 г. № 15. Этим документом можно пользоваться в части, не противоречащей более поздним нормативно-правовым актам по бухгалтерскому учету (письмо Минфина России от 3 июля 2007 г. № 07-05-06/180).

Имущество учитывается у лизингодателя

Если по условиям договора лизинговое имущество остается на балансе лизингодателя, расчеты по лизинговым платежам ведите на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». В зависимости от характера использования имущества (в основной деятельности, для управленческих нужд и т. д.) лизинговый платеж отразите проводкой:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29) Кредит 60*
– начислен лизинговый платеж по имуществу, которое используется в основной деятельности производственной организации;

Дебет 44 Кредит 60*
– начислен лизинговый платеж по имуществу, которое используется в основной деятельности торговой организации;

Дебет 91-2 Кредит 60*
– начислен лизинговый платеж по имуществу, которое используется в непроизводственных целях.

В момент погашения задолженности перед лизингодателем сделайте запись:

Дебет 60 Кредит 51 – оплачен лизинговый платеж.*

Такой порядок следует из пунктов 57 и 11 ПБУ 10/99, Инструкции к плану счетов (счета 202526449176).

Пример отражения в бухучете лизингополучателя расчетов по лизинговым платежам. Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя*

ОАО «Производственная фирма "Мастер"» в январе получило в лизинг производственное оборудование. Сумма ежемесячного лизингового платежа – 90 000 руб. (в т. ч. НДС – 13 729 руб.). «Мастер» перечисляет платежи ежемесячно (в последний день месяца, за который были оказаны услуги).

По условиям договора лизинговое оборудование находится на балансе лизингодателя.

В январе в бухучете организации сделаны следующие записи:

Дебет 20 Кредит 60
– 76 271 руб. (90 000 руб. – 13 729 руб.) – начислен лизинговый платеж за январь;

Дебет 19 Кредит 60
– 13 729 руб. – учтен «входной» НДС по услугам лизинга за январь;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 13 729 руб. – предъявлен к вычету «входной» НДС по лизинговым услугам за январь;

Дебет 60 Кредит 51
– 90 000 руб. – перечислен лизинговый платеж за январь.

<…>

Олег Хороший, государственный советник налоговой службы РФ III ранга

2.Рекомендация: Как выплатить и отразить в бухучете и при налогообложении санкции, предъявленные организации

Организации могут быть предъявлены санкции:*
– за нарушение условий договора с контрагентом;
– за неуплату (несвоевременную уплату) налога в бюджет;
– в других случаях нарушения действующего законодательства (например, за административное правонарушение).

Виды санкций

За нарушение условий договора контрагент может потребовать от организации уплаты:
– неустойки (штрафа,* пеней);
– процентов за просрочку исполнения, если организация не исполнила денежное обязательство или возможность взыскать проценты прямо предусмотрена в Гражданском кодексе РФ.

Об этом сказано в статьях 330 и 395 Гражданского кодекса РФ.

<…>

ОСНО

При расчете налога на прибыль неустойку и проценты за просрочку включите в состав внереализационных расходов (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ).*

При методе начисления дату признания расходов в виде неустоек и процентов за просрочку определите как дату признания долга либо вступления в законную силу решения суда о взыскании долга (подп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ, письма ФНС России от 26 июня 2009 г. № 3-2-09/121Минфина России от 23 декабря 2004 г. № 03–03–01–04/1/189). Признание должником долга могут подтверждать любые документы, свидетельствующие о том, что должник согласен уплатить неустойку (проценты за просрочку). Например, письмо должника или акт сверки задолженностей между организациями (письма Минфина России от 23 декабря 2004 г. № 03-03-01-04/1/189ФНС России от 26 июня 2009 г. № 3-2-09/121).

При кассовом методе неустойку и проценты за просрочку включите в состав расходов в тот момент, когда они фактически уплачены (п. 3 ст. 273 НК РФ).

<…>

Сергей Разгулин, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка