Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

ФНС заранее разъяснила, какие коды ставить в годовой отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№24
7 мая 2013 26 просмотров

У нас за балансом числятся мусорные баки в кол-ве 4 шт, стоимостью по 7000 руб.. Они нам не нужны, покупали мы их еще в 2009 году. Мы хотим их передать детскому лагерю. Как нам оформить документы, если будет безвозмездная передача, то на каком основании: договор дарения? Тогда начислять НДС с суммы 7000 руб.? А можем ли мы продать за чисто символическую сумму 100 рублей, или все равно ндс надо будет платить с 7000 руб.? Спасибо!

Вы можете безвозмездно передать мусорные баки детскому лагерю в рамках благотворительности. Такая сделка не облагается НДС, при условии документального подтверждения льготы. Перечень документов для льготы представлен в Ситуации № 3.

При этом НДС по переданному имуществу в рамках благотворительности необходимо будет восстановить.

Если Вы решите не оформлять передачу как благотворительную (не собирать необходимый пакет документов для подтверждения льготы по НДС) Вам не нужно начислять НДС со стоимости по которой были приобретены данные баки. Так как НДС исчисляется с рыночной стоимости реализации. Данные баки стоили 7 тыс., когда приобретались новыми.

Сейчас их рыночная цена может быть ниже. Также Вы можете установить и «символическую цену» - 100 руб. Так как в настоящее время налоговые органы проверяют цены по контролируемым сделкам (в случае с российскими организациями стороны сделки должны быть взаимозависимыми лицами). Если сделка совершена между невзаимозависимыми лицами, то для целей налогообложения рыночной признается договорная цена (100 руб.).

В любом случае, и ранее (до введения в НК Раздела V.1. Взаимозависимые лица. Общие положения о ценах и налогообложении. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Соглашение о ценообразовании) при совершении разовой сделки (например, по продаже бывшего в использовании имущества), практически все решения арбитражных судов принимаются в пользу налогоплательщиков – налоговым органам не удавалось обосновать, несоответствие цены сделки рыночной.

Обоснование данной позиции приведено ниже в рекомендациях «Системы Главбух» и в статье журнала «Учет в производстве», « Учет в строительстве», которые вы можете найти в закладке «Журнал» коммерческая версия.

1.Статья:На вопросы бухгалтеров производственных предприятий, связанные с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, отвечает Ольга Федоровна Цибизова, начальник отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

<…>

– Фабрика периодически оказывает благотворительную помощь детскому дому (имуществом и деньгами). Нужно ли начислять налог на добавленную стоимость в таком случае?*

- Нет, налог начислять не нужно.

Передача имущества (кроме подакцизных товаров) безвозмездно в рамках благотворительной деятельности, которая ведется в соответствии с Федеральным законом от 11 августа 1995 г. № 135-ФЗ, освобождается от налога на добавленную стоимость. Основание – подпункт 12 пункта 3 статьи 149 НК РФ. Следовательно, оказывая помощь детскому дому путем передачи вещей, организация имеет право не начислять НДС. Обратите внимание: «входной» налог по таким ценностям вычету не подлежит. Если же этот налог был зачтен ранее, его необходимо восстановить в порядке, определенном статьей 170 НК РФ.

Также отмечу, что предприятие вправе отказаться от льготы, предусмотренной пунктом 3 статьи 149 НК РФ. *Поступить так позволяет пункт 5 статьи 149 НК РФ. В этом случае, передавая имущество детскому дому, фабрика начисляет налог на добавленную стоимость в общеустановленном порядке. В такой ситуации «входной» налог по переданным ценностям можно принять к вычету (то есть, если он был зачтен, восстанавливать его не нужно).

<…>

О.Ф. Цибизова

начальник отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Журнал «Учет в производстве», 2010, №4

2.Статья:Оказание благотворительной помощи

<…>

Что считать благотворительностью?

Благотворительность – это добровольная деятельность по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки. Такое определение дано в статье 1 Закона № 135-ФЗ.*

Близким по смыслу является также пожертвование – это дарение вещи или права в общеполезных целях (ст. 582 Гражданского кодекса РФ).* Чтобы сделать пожертвование, согласия получателя не требуется. Но если жертвователем является организация и стоимость дара превышает пять минимальных размеров оплаты труда (МРОТ), договор дарения обязательно должен быть заключен в письменной форме. На это указано в пункте 2 статьи 574 Гражданского кодекса РФ.

Обратите внимание: далеко не всякая безвозмездная передача имущества рассматривается как благотворительность. Чтобы помощь была признана благотворительной, она должна оказываться в определенных гуманных целях. Они перечислены в статье 2 Закона № 135-ФЗ. Такими целями считаются:*
– социальная поддержка и защита граждан, включая улучшение материального положения малообеспеченных, социальную реабилитацию безработных, инвалидов и иных лиц, не способных о себе позаботиться;
– оказание помощи пострадавшим в результате стихийных бедствий, катастроф, социальных, национальных, религиозных конфликтов, жертвам репрессий, беженцам и вынужденным переселенцам;
– содействие защите материнства, детства и отцовства;
– содействие деятельности в сфере образования, науки, культуры, искусства, просвещения, духовному развитию личности;
– охрана окружающей природной среды, а также зданий, имеющих историческое значение, защита животных и др.

Точная классификация безвозмездной передачи именно как благотворительности очень важна при решении вопроса о том, какие налоги строительная фирма должна будет заплатить при проведении соответствующих операций.

На практике наиболее часто встречаются две ситуации: в качестве помощи перечисляются денежные средства или передаются строительные материалы, выполняются работы, оказываются услуги.*

<…>

Налог на добавленную стоимость

Безвозмездная передача товаров (за исключением подакцизных), а также безвозмездное выполнение работ, оказание услуг в рамках благотворительной деятельности, осуществляемой в соответствии с Законом № 135-ФЗ, не облагается НДС. Такая льгота предусмотрена подпунктом 12 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ.*

<…>

А.С. Елин

генеральный директор компании «АКАДЕМИЯ АУДИТА»

Журнал «Учет в строительстве» №10, октябрь 2008

3.Ситуация: какие документы необходимо оформить, чтобы организация могла использовать льготу по НДС при безвозмездной передаче имущества в рамках благотворительной помощи

Налоговым законодательством перечень таких документов не установлен. По мнению контролирующих ведомств, для подтверждения права на льготу по НДС при безвозмездной передаче имущества в рамках благотворительной помощи организация должна иметь:*

  • договор (контракт) с получателем благотворительной помощи на безвозмездную передачу товаров (работ, услуг) в рамках оказания благотворительной деятельности;
  • копии документов, подтверждающих принятие на учет безвозмездно полученных товаров (работ, услуг) получателем благотворительной помощи;
  • акты или другие документы, свидетельствующие о целевом использовании полученных товаров (работ, услуг) в рамках благотворительной деятельности.

Если же получателем благотворительной помощи является гражданин, организация должна представить документ, подтверждающий фактическое получение этим человеком товаров (работ, услуг).

Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 26 октября 2011 г. № 03-07-07/66 и УФНС России по г. Москве от 2 августа 2005 г. № 19-11/55153.

Следует отметить, что некоторые арбитражные суды признают, что для подтверждения факта оказания благотворительной помощи можно обойтись и меньшим числом документов (см., например,* постановление ФАС Северо-Западного округа от 17 ноября 2005 г. № А56-11300/2005). По мнению судей, организациям в этом случае достаточно иметь письма от получателей с просьбой оказать благотворительную помощь и документы, подтверждающие фактическую передачу средств.*

Ольга Цибизова, начальник отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

4.Рекомендация: Как оценить в налоговом учете выручку от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав)

<…>

Расчет выручки

Чтобы рассчитать выручку от реализации, определите стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав), передаваемых покупателю. Под этой стоимостью понимается цена, которая согласована сторонами сделки (договорная цена) (п. 1 ст. 105.3 ип. 1 ст. 105.14 НК РФ).

При совершении контролируемых сделок договорные цены (для целей налогообложения) должны соответствовать рыночному уровню* (п. 2 и 3 ст. 105.3 НК РФ). Если это условие не выполняется, по итогам специальной проверки представители налоговой службы вправе пересчитать налог на прибыль и начислить пени*(п. 5 ст. 105.3 НК РФ).

Главбух советует: организациям – участникам контролируемых сделок целесообразно не ждать проведения специальных проверок, а самостоятельно сопоставлять применяемые договорные цены с рыночным уровнем. Если рыночная цена отличается от цены реализации, при расчете налога на прибыль нужно рассчитать выручку исходя изрыночных цен.

Внимание: в отношении доходов, признанных до 1 января 2012 года, соответствие договорных цен рыночному уровню определяется на основании статей 20 и 40 Налогового кодекса РФ (п. 5 и 6 ст. 4 Закона от 18 июля 2011 г. № 227-ФЗ).

<…>

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

5.Рекомендация: Как определить рыночную цену товаров (работ, услуг)

По Гражданскому кодексу РФ любая сделка считается возмездной, если иное не следует из законодательства или договора (п. 3 ст. 423 ГК РФ). Сделка оплачивается по цене, установленной соглашением сторон (п. 1 ст. 424 ГК РФ). С позиций гражданского законодательства эта цена признается рыночной. Если в договоре не определена стоимость сделки, она оплачивается по цене, которая обычно взимается за аналогичные товары (работы, услуги) при сравнимых обстоятельствах* (п. 3 ст. 424 ГК РФ).

Что такое рыночная цена

В налоговом законодательстве определение рыночной цены зависит от того, признается ли сделка контролируемой, или нет. Если сделка совершена между невзаимозависимыми лицами, то для целей налогообложения рыночной признается договорная цена*(п. 1 ст. 105.3 и п. 1 ст. 105.14 НК РФ). Если совершена контролируемая сделка, то договорная цена признается рыночной, если представителями налоговой службы не доказано иное. Соответствие цен, примененных в сделках, рыночному уровню контролируется представителями налоговой службы в ходе специальных проверок. Из этого правила есть исключения. Договорная цена, примененная в контролируемой сделке, признается рыночной:*

  • если она соответствует уровню цен, регулируемых государством, или согласована с ФАС России (с учетом особенностей, оговоренных в статье 105.4 Налогового кодекса РФ);
  • если она соответствует цене, определенной независимым оценщиком (в сделках, при совершении которых проведение оценки обязательно);
  • если она установлена в соответствии с соглашением о ценообразовании, заключенным с ФНС России;
  • если она установлена в соответствии со специальными правилами определения цен для целей налогообложения, предусмотренными отдельными главами части 2 Налогового кодекса РФ. Например, для расчета налога на прибыль рыночнойценой ценных бумаг признается цена, определенная в соответствии со статьей 280 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 29 августа 2012 г. № 03-03-06/1/436);
  • если сделка заключена по результатам биржевых торгов.

Такой порядок следует из положений пунктов 138–12 статьи 105.3 Налогового кодекса РФ.

<…>

Сергей Разгулин, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка