Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в налогах и учете

Подписка
Срочно заберите все!
№24
7 мая 2013 150 просмотров

Очень хотелось бы получить подробную консультацию (желательно с выдержками из нормативной литературы) по следующему вопросу. В штат нашего предприятия решается вопрос о приеме на работу сотрудницы (супруги директора), находившуюся на восьмом месяце беременности (ориентировочная дата приема на работу 01.04.2013 г.), следовательно, через месяц ей положен декретный отпуск. Получив консультацию в местных органах ФСС РФ, выяснилось, что, поскольку данная сотрудница отработает слишком мало времени на нашем предприятии (а это чуть больше месяца с 01.04.2013 г.), то при подаче заявления на возмещение расходов по оплате декретного отпуска, мы провоцируем выездную проверку Фондом и проведение расследования по вопросу о необходимости зачисления в штат данного сотрудника, вплоть до обращения Фонда в прокуратуру. Все упирается в отсутствие вакантной должности в штатном расписании, на которое претендует эта сотрудница, а также несоответствие документов об образовании на занимаемую должность (бухгалтер). Организация, в которой сотрудница работала раньше, меняет собственника и переводится в другой регион. В результате сотрудница может остаться без оплаты декретного отпуска. Как лучше поступить в данной ситуации: уволить ее по собственному желанию (из предыдущей организации) или по переводу в нашу организацию, чтобы при возмещении расходов на оплату декретного отпуска из ФСС РФ не возникло никаких нареканий со стороны Фонда?

Вне зависимости от того, каким образом сотрудница будет принята в вашу организацию (переводом или через увольнение), ей будет положено выплатить пособие по беременности и родам.

Однако, в Вашей ситуации ФСС однозначно откажется возмещать пособие данной сотруднице, Также, учитывая данные обстоятельства (сотрудница принята на работу незадолго до декрета, родственные отношения с руководителем, отсутствие у сотрудницы необходимой квалификации, отсутствие вакантной должности), высока вероятность того, что и суд примет сторону ФСС.

Обоснование данной позиции приведено ниже в рекомендациях «Системы Главбух».

1.Ситуация: Нужно ли выплатить пособие по беременности иродам сотруднице, которая ушла в декретныйотпуск почти сразу же после устройства на работу

Да, нужно.*

По общему правилу организация не вправе отказать в заключении трудового договора с беременной женщиной (ст. 64 ТК РФ). Все работающие женщины имеют право на пособие по беременности и родам (ч. 1 ст. 2ч. 1–2 ст. 13 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, п. 14 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 23 декабря 2009 г. № 1012н). Длительность работы по трудовым договорам (страховой стаж) влияет не на факт выплаты пособия, а на его размер. Например,* женщине, имеющей общий страховой стаж менее шести месяцев, пособие по беременности и родам выплачивается в размере, не превышающем МРОТ за полный календарный месяц с учетом районного коэффициента (ч. 3 ст. 11 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и п. 20 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375).

Вместе с тем, ряд судебных решений свидетельствует о том, что ФСС России может не возместить организации расходы навыплату пособия, если:
– на момент назначения пособия организация не ведет деятельность (см., например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 17 мая 2004 г. № А21-7077/03-С2 и Уральского округа от 5 октября 2005 г. № Ф09-3856/05-С1);
– сотрудницу приняли на работу непосредственно перед уходом в декретный отпуск (во время беременности) специально для получения пособий (см., например,* постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 7 июля 2011 г. № А33-10302/2010Волго-Вятского округа от 28 мая 2010 г. № А82-7734/2009Дальневосточного округа от 20 апреля 2010 г. № Ф03-1785/2010Западно-Сибирского округа от 10 января 2008 г. № Ф04-36/2008(408-А45-34));
– перед уходом в декретный отпуск сотруднице специально установлена необоснованно высокая зарплата для назначения завышенного пособия (см., например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 13 апреля 2010 г. № А03-4886/2009,от 18 февраля 2010 г. № А70-4433/2009Дальневосточного округа от 20 апреля 2010 г. № Ф03-1785/2010, Уральского округаот 22 декабря 2009 г. № Ф09-10224/09-С2от 27 октября 2009 г. № Ф09-8211/09-С2).

Однако сам по себе факт приема сотрудницы незадолго до родов (или назначения ей высокой зарплаты) не является основанием для отказа в возмещении пособия из ФСС России. В случае судебного разбирательства нужно представить суду документы, подтверждающие наличие у сотрудницы соответствующего образования и опыта работы, реальное выполнение ею трудовых функций, реальную потребность организации в данном специалисте. То есть важно, чтобы прием на работу или назначение высокого оклада данной сотруднице были обоснованными. Есть примеры из арбитражной практики, которые подтверждают право организаций на возмещение пособий из ФСС России в таких случаях (см., например, постановления Президиума ВАС РФ от 19 июля 2011 г. № 282/11, ФАС Западно-Сибирского округа от 2 августа 2011 г. № А03-16702/2010Уральского округа от 4 мая 2011 г. № Ф09-1464/11-С2, Северо-Западного округа от 8 апреля 2011 г. № А66-9457/2010).

Галина Орлова, внештатный консультант ФСС России

2.Рекомендация: Как возместить расходы на выплату пособий, связанных с рождением ребенка, из ФСС России

<…>

Отказ в возмещении пособия

Если организации будет отказано в выделении средств на выплату пособий, связанных с рождением ребенка, отделение ФСС России обязано вынести решение об отказе, в котором должны быть указаны его причины. Решение направляется организации в течение трех дней со дня его вынесения.

Решение об отказе в выделении средств на выплату пособий, связанных с рождением ребенка, можно обжаловать в вышестоящей организации (например, в ФСС России) или в суде.*

Такой порядок установлен частями 5–6 статьи 4.6 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Ситуация: может ли ФСС России отказать в возмещении пособия по беременности и родам на том основании, что сотрудница не обладает необходимой квалификацией для работы по специальности*

Однозначного ответа на этот вопрос законодательство не содержит.

По общему правилу ФСС России может отказать в возмещении пособия, если оно было начислено с нарушением законодательства. В ходе ревизии сотрудники фонда вправе проверить любые документы, связанные с начислением платежей в фонд, а также подтверждающие произведенные организациями расходы на цели обязательного социального страхования (в т. ч. расходы на выплату пособий по беременности и родам).

Такой порядок следует из подпунктов 2 и 3 пункта 1 статьи 11 Закона от 16 июля 1999 г. № 165-ФЗ, части 7 статьи 34, части 22 статьи 35 и статьи 37 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, части 4 статьи 4.6 и части 4 статьи 4.7 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Конкретных перечней проверяемых документов, а также оснований для отказа в возмещении пособия по беременности и родам законодательство не содержит.

Сотрудники ФСС России могут отказать организации в возмещении пособия при наличии обстоятельств, которые свидетельствуют об умышленном создании искусственной ситуации с целью неправомерного получения средств из фонда (завышения размера пособия). Практика проверок показывает, что одним из таких оснований может быть отсутствие у сотрудницы необходимой квалификации для работы на занимаемой должности (т. е. сотрудницу приняли в штат не для реального выполнения ею трудовых функций, а лишь с целью получения пособияпо беременности и родам).

Арбитражные суды подтверждают правомерность действий ФСС России в таких ситуациях, если в дополнение к недостаточной квалификации сотрудницы есть и другие факты, которые в совокупности свидетельствуют о фиктивном характере трудовых отношений и трудоустройстве только с целью получения пособий. Такими фактами могут быть: родственные отношения с руководителем организации-работодателя, необоснованно завышенный размер зарплаты, прием на работу незадолго до наступления отпуска по беременности и родам и т. д. (см., например,* постановления ФАС Уральского округа от 16 июня 2011 г. № Ф09-3014/11-С2,Северо-Западного округа от 11 апреля 2011 г. № А26-2551/2010Восточно-Сибирского округа от 17 марта 2010 г. № А33-12500/2009).

Вместе с тем, сам по себе вывод проверяющих об отсутствии у сотрудницы достаточной квалификации для работы на занимаемой должности не может быть основанием для отказа ввозмещении пособия. Чтобы выиграть дело в суде, сотрудники ФСС России должны представить неопровержимые доказательства того, что уровень образования и опыт работы данного специалиста действительно не позволяют ему выполнять порученную работу. И если доводы проверяющих не убедят судей, организация сможет отстоять свое право на возмещение пособий. Но для этого необходимо представить суду документы, подтверждающие:*

  • наличие фактических трудовых отношений между сотрудницей и организацией-работодателем (в т. ч. трудовой договор, табель учета рабочего времени, расчетные ведомости);
  • реальное выполнение сотрудницей трудовых обязанностей;
  • необходимость и обоснованность приема на работу данного специалиста;
  • факт наступления страхового случая и выплаты пособия по беременности и родам (в т. ч. правильно оформленный больничный листок).

Есть примеры из арбитражной практики, которые подтверждают право организаций на возмещение пособий из ФСС России в аналогичных ситуациях* (см., например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 26 сентября 2011 г. № А27-17239/2010, Уральского округаот 14 сентября 2011 г. № Ф09-5130/11от 20 декабря 2010 г. № Ф09-10034/10-С2Северо-Западного округа от 2 августа 2010 г. № А21-11865/2009).

<…>

Галина Орлова, внештатный консультант ФСС России

3.Статя: Все чаще компаниям удается получить от ФСС РФ возмещение выплаченных работникам пособий только через суд

Отказ ФСС РФ компенсировать организации суммы пособий по временной нетрудоспособности или по беременности и родам, которые она выплатила своим работникам, не редкость. Однако во многих ситуациях есть аргументы, которые помогут работодателям добиться возмещения затрат

На сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам работодатель1 может уменьшить величину начисленных страховых взносов, подлежащих уплате в ФСС РФ (ч. 2 ст. 4.6Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ и ч. 2 ст. 15 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Если же начисленных взносов недостаточно для зачета всех сумм выданных пособий, работодатель вправе обратиться в территориальное отделение ФСС РФ для получения возмещения (ч. 2 ст. 4.6 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ).

На практике ФСС РФ очень часто отказывает не только в возмещении, но даже и в зачете расходов на выплату пособий. Особенно если речь идет о пособии по беременности и родам, поскольку его размер самый существенный.*

Возместят работодателю или нет расходы на выплату пособия, во многом зависит от личности застрахованного сотрудника

Сотрудник оформился на работу незадолго до наступления страхового случая. Один из наиболее распространенных поводов для отказа в возмещении пособия по беременности и родам – это принятие сотрудницы на работу незадолго до ее ухода в отпуск по беременности и родам. Причем арбитражные суды по-разному оценивают это обстоятельство.

Многие судьи приходят к выводу, что сам факт приема сотрудницы на работу за несколько месяцев до начала отпуска по беременности и родам не является безусловным основанием для отказа в зачете или возмещении суммы выплаченного ей пособия* (постановления ФАС Западно-Сибирского от 17.08.12 № А45-1277/2012Дальневосточного от 29.06.12 № Ф03-2676/2012, Уральского от 22.06.12 № Ф09-1225/12 и от 02.11.11 № Ф09-7062/11, Центрального от 24.01.12 № А48-664/2011 и от 15.02.11 № А14-4675/2011 округов). Но в совокупности с другими факторами это обстоятельство все-таки может оказаться поводом для отказа.

Действительно, при заключении трудового договора работодатель не вправе требовать документы, подтверждающие наличие или отсутствие беременности. То есть он вполне может и не знать о беременности сотрудницы, оформляемой на работу. Но, даже если ему этот факт известен, он все равно не имеет права отказать в приеме на работу по мотивам, связанным с беременностью* (ч. 3 ст. 64 ТК РФ). Более того, необоснованный отказ беременной женщине в приеме на работу или необоснованное ее увольнение является уголовным преступлением. За его совершение предусмотрен штраф в размере до 200 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 18 месяцев либо обязательные работы на срок до 360 часов (ст. 145 УК РФ).

Вместе с тем есть немало судебных решений, содержащих отказ в зачете или возмещении суммы пособия именно из-за приема на работу сотрудницы на большом сроке беременности* (постановления ФАС Восточно-Сибирского от 30.08.12 № А33-14985/2011 иот 14.08.12 № А33-20170/2011Западно-Сибирского от 20.03.12 № А70-8738/2011Уральского от 16.02.12 № Ф09-10018/11, Северо-Кавказского от 27.02.12 № А01-925/2011 и от 04.08.11 № А32-31681/2010 округов). Но в большинстве из указанных дел оформление сотрудницы на работу незадолго до ее ухода в отпуск по беременности и родам явилось лишь одним из оснований для такого отказа.

Как правило, в подобных ситуациях суды устанавливают, работала сотрудница в действительности или была принята только на бумаге. И в зависимости от полученной информации арбитры либо отказывают во взыскании выплаченных сумм с ФСС РФ, либо указывают фонду на необходимость провести зачет или компенсировать спорные расходы.

Сам по себе факт приема сотрудницы на работу за несколько месяцев до ухода ее в отпуск по беременности и родам не является безусловным основанием для отказа работодателю в зачете или возмещении пособия.*

<…>

У сотрудницы отсутствует опыт работы или нужный уровень образования. Как показывает судебная практика, такое обстоятельство в совокупности с принятием сотрудницы на работу незадолго до ее ухода в отпуск по беременности и родам или с недоказанностью факта выполнения ею трудовых обязанностей является достаточным основанием для отказа в зачете или возмещении суммы выплаченного ей пособия* (постановления ФАС Западно-Сибирского от 06.09.12 № А45-20170/2011, Восточно-Сибирского от 30.08.12 № А33-14985/2011от 17.01.12 № А10-1257/2011 и от 07.07.11 № А33-10302/2010, Уральского от 26.09.11 № Ф09-5714/11от 23.08.11 № Ф09-4630/11 и от 09.08.11 № Ф09-4728/11Северо-Кавказского от 02.06.11 № А01-1788/2010округов).

Вместе с тем организациям и в суде удавалось доказать, что для работы на тех или иных должностях, даже и руководящих, высшее образование или опыт работы по специальности не требуется. Это можно подтвердить, например, с помощью должностной инструкции или других локальных документов, в которых не предусмотрено таких обязательных требований для приема на соответствующую должность, как наличие высшего специального образования или опыта работы в аналогичной сфере (постановление ФАС Уральского округа от 03.06.11 № Ф09-3212/11-С1).

С помощью должностных инструкций или других локальных документов организациям удавалось доказать, что для работы на тех или иных должностях специальное образование либо опыт работы не требуется.*

Сотрудница имеет родственные связи с кем-либо из руководства или собственников. Это обстоятельство также нередко является одним из оснований для отказа в зачете или возмещении суммы выданного пособия* (постановления ФАС Восточно-Сибирского от 30.08.12 № А33-14985/2011 и от 14.08.2012 № А33-20170/2011Поволжского от 19.01.12 № А57-2438/2011 иСеверо-Кавказского от 02.06.11 № А01-1788/2010 округов).

Чаще всего суды отказывают в возмещении расходов на выплату пособия по беременности и родам работодателю-предпринимателю, который оформил на работу свою супругу незадолго до наступления страхового случая* (постановления ФАСВосточно-Сибирского от 14.08.12 № А33-20170/2011Поволжского от 28.06.12 № А72-7849/2011, Северо-Кавказского от 27.02.12 № А01-925/2011 и от 04.08.11 № А32-31681/2010Уральского от 09.08.11 № Ф09-4728/11 округов). Хотя есть примеры отказа и при оформлении других родственников предпринимателя или руководителя организации, в частности:

Даже при наличии родственных или брачных отношений суды нередко признают незаконным отказ ФСС РФ возместить сумму пособия. Но это возможно, только если доказан факт выполнения работницей трудовых обязанностей и отсутствуют другие обстоятельства, свидетельствующие о создании работодателем искусственной ситуации для получения средств из бюджета ФСС РФ* (постановления ФАС Восточно-Сибирского от 23.08.12 № А33-20033/2011, Уральского от 05.04.12 № Ф09-2332/12 и от 13.10.11 № Ф09-6364/11Западно-Сибирского от 06.09.11 № А45-21736/2010 округов).

Некоторые риски отказа в возмещении пособия связаны с самим работодателем*

Завышение размера должностного оклада работника. Прежде чем возместить суммы пособий, ФСС РФ наверняка проведет сравнительный анализ размеров должностных окладов тех сотрудников, которым они выплачены. Причем сравнивать их могут как с окладами других работников в той же организации, так и со средним уровнем зарплат по городу, региону или отрасли деятельности.

Если фонд придет к выводу, что оклад застрахованного лица все-таки завышен, он, скорее всего, пересчитает сумму пособия исходя из приемлемой, на его взгляд, зарплаты. А при наличии дополнительных оснований, указывающих на недобросовестность действий работодателя, фонд вообще может отказать в зачете или возмещении суммы пособия.

Суды указывают, что даже значительное превышение оклада сотрудницы над зарплатами других работников организации, в том числе директора, само по себе не свидетельствует о недобросовестности действий работодателя и его злоупотреблении правом на получение возмещения от ФСС РФ.

Многие суды указывают, что даже значительное превышение оклада сотрудницы над зарплатами других работников организации, в том числе генерального директора, само по себе не свидетельствует о злоупотреблении правом на возмещение расходов (постановления ФАС Западно-Сибирского от 17.08.12 № А45-1277/2012 и от 27.12.11 № А27-5736/2011Волго-Вятского от 17.07.12 № А11-6721/2011, Уральского от 22.06.12 № Ф09-1225/12 и от 03.06.11 № Ф09-3212/11-С1 округов).

В качестве аргумента суды отмечают, что зарплата устанавливается трудовым договором, то есть определяется по соглашению между работодателем и сотрудником, и максимальным размером не ограничена. Ее размер зависит от квалификации каждого работника, сложности выполняемой работы, количества и качества затраченного труда (ст. 132 ТК РФ). Главное, чтобы работодатель смог подтвердить выполнение сотрудником должностных обязанностей и наличие у него высокой квалификации.

Если же такого подтверждения нет, суды обычно либо уменьшают размер пособия, либо вообще отказывают во взыскании средств с ФСС РФ (постановления ФАС Восточно-Сибирского от 24.02.12 № А69-717/2011 и от 05.07.11 № А74-3230/2010Поволжского от 19.01.12 № А57-2438/2011 округов).

<…>

И. В. Боровская, специалист по аудиту ООО «Алинга Консалтинг»

ЖУРНАЛ «РОССИЙСКИЙ НАЛОГОВЫЙ КУРЬЕР», № 23, НОЯБРЬ 2012

4.Статья: Четыре ситуации, когда ФСС может пересчитать декретные или не возместить их вовсе

Ситуация 1. Пособие выплатили сотруднице, которая ушла в декретный отпуск почти сразу же после трудоустройства

Вообще работодатель не вправе отказать женщине в трудоустройстве только на том основании, что она беременна. Но если вы приняли в штат работницу незадолго до ее ухода в декрет, специалисты ФСС РФ могут усмотреть в этом попытку незаконно возместить расходы на выплату пособия по беременности и родам.

Конечно, претензии ревизоров не совсем обоснованны. Ведь все работающие женщины имеют право на декретное пособие (ст. 13 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗп. 14 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 23 декабря 2009 г. № 1012н). Длительность работы по трудовому договору тут ни при чем.

Тем не менее ФСС РФ может не возместить организации расходы на выплату пособия, если сотрудницу взяли на работу уже во время беременности. Сотрудники фонда находят для отказа весомые основания — их мы перечислили ниже. А об одной ситуации, которая не так давно была предметом разбирательства в Высшем арбитражном суде РФ, мы расскажем подробнее.*

Когда сотрудники ФСС РФ считают неоправданной оплату декретного отпуска недавно принятой работнице*

1. Работница не имеет квалификации и навыков для выполнения своих обязанностей по трудовому договору.

2. Сотрудница на самом деле не выполняла свои должностные обязанности. То есть числилась в штате формально.

3. Беременной работнице установили зарплату значительно выше той, что получают другие работники. При этом отсутствуют доказательства того, что такая зарплата необходима и обоснованна. Не говоря уже о случаях, когда оклад работницы превышает зарплату генерального директора.

4. Женщину приняли на должность, которой изначально не было в штатном расписании. А после ее ухода в декрет никто на эту должность принят не был.

Женщина устроилась на работу к предпринимателю незадолго до рождения ребенка. Причем должность, на которую ее взяли, раньше в штатном расписании отсутствовала. Когда бизнесмен обратился в ФСС РФ за возмещением из бюджета выплаченного пособия, сотрудники соцстраха усомнились в законности его действий. Они потребовали прежде обосновать, зачем ему понадобился новый сотрудник, а также доказать, что декретница до ухода в отпуск действительно выполняла свои трудовые обязанности. Ни того ни другого работодатель сделать не смог. Поэтому суд поддержал ревизоров ФСС РФ, которые отказались принимать к зачету расходы предпринимателя на соцстрахование (определение ВАС РФ от 28 декабря 2010 г. № ВАС-15163/10).

Главный вывод, к которому пришли судьи: чтобы выплачивать пособие недавно принятой на работу женщине, нужно доказать, что компания нуждалась в ее услугах. В противном случае подобный расход экономически необоснован. Здесь ревизоры из фонда все чаще стали опираться на постановление Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. № 53.*

Важная деталь

Советуем запастись бумагами, которые обосновали бы появление в штате беременной сотрудницы.*

Если у вас в компании сложилась похожая ситуация, советуем запастись бумагами, которые обосновали бы появление в штате беременной сотрудницы. Это может быть, скажем, штатное расписание с вакансией по этой должности. Также нелишним будет табель учета рабочего времени, из которого бы следовало, что сотрудница исправно выполняла свои трудовые обязанности с момента трудоустройства. Эти же советы пригодятся и для следующей ситуации.

<…>

ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 10, МАЙ 2012

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка