Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как без ошибок выдать декабрьскую зарплату до Нового года

Подписка
Срочно заберите все!
№24
8 мая 2013 44 просмотра

Муниципальное унитарное предприятие ритуально -обрядовых услуг г. Орла (Далее предприятие) в конце 2011 года подало в ИФНС России заявление о переходе на УСН (форма № 26.2-1),на которое позднее было получено информационное письмо (форма № 26.2-7),в котором указано в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации предприятием подано заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения с 01 января 2012 года. Предприятие применяло УСН в течении 9 месяцев,однако в связи с превышением лимита выручки в 4 квартале утратило право применения УСН. Учредителем предприятия и собственником имущества является Муниципальное образование "город Орел",полномочия учредителя предприятия от имени образования " город Орел" осуществляется администрацией города Орла, в лице Управления муниципального имущества и землепользования администрации города Орла. Предприятие является коммерческой организацией,не наделенной правом собственности на имущество,закрепленное за ней собственником.В мае месяце 2013 года предприятием было получено сообщение от ИФНС (с требованием представления пояснений) по расшифровке реестра учредителей общества с указанием долей в уставном капитале за 2012 г, В сообщении ИФНС дается ссылка на пп.14 п.3 ст.346.12 части второй Налогового кодекса РФ организации,в которых доля участия других организаций составляет более 25 %,не в праве применять упрощенную систему налогообложения.Вопрос: Имело ли наше предприятие применять УСН в 2012 году,единственным учредителем и собственником имущества которого является Муниципальное образование "город Орел ",Законны ли действия налоговой инспекции,в которую было подано и рассмотрено заявление о переходе на УСН

Вы имели право применять упрощенку в 2012 году до превышения лимита выручки.

В Налоговом кодексе РФ приведен закрытый перечень организаций, которые не могут применять упрощенку. (п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Одним из критериев, когда нужно отказаться от применения упрощенки является превышение 25% доли участи других организаций в уставном капитале организаций применяющих упрощенку. Запрет на применение упрощенки не распространяется на муниципальные унитарные предприятия и: организации, уставный капитал которых более чем на 25 процентов принадлежит муниципальным образованиям.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».

Рекомендация: Кто может применять упрощенку


Возможность применения упрощенки зависит:

  • от характера деятельности организации;
  • от стоимостных и количественных показателей ее деятельности.

Полный перечень организаций, которые в соответствии с требованиями главы 26.2Налогового кодекса РФ не могут применять упрощенку, приведен в таблице.

Перечень организаций, которые не могут применять упрощенку

Категория организаций Статья
Налогового
кодекса РФ
<…>

Организации, доля непосредственного участия в которых других организаций превышает 25 процентов

Запрет на применение упрощенки не распространяется на:
– организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их сотрудников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25 процентов;
– некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, а также организации, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы. Применение упрощенки возможно независимо от количества таких учредителей и размера доли участия каждого из них в уставном капитале (письмо ФНС России от 23 ноября 2012 г. № ЕД-4-3/19685);
– государственные и муниципальные унитарные предприятия* (письма Минфина России от 25 сентября 2009 г. № 03-11-06/2/194, от 24 сентября 2008 г. № 03-11-04/2/147);
– организации, уставный капитал которых более чем на 25 процентов принадлежит государству (субъектам РФ, муниципальным образованиям, правительству РФ, правительствам иностранных государств)* (письма Минфина России от 2 сентября 2010 г. № 03-11-06/2/138, от 17 июня 2010 г. № 03-11-06/2/94, от 24 сентября 2008 г. № 03-11-04/2/147, от 7 августа 2008 г. № 03-11-02/89, решение ВАС РФ от 24 января 2008 г. № 16720/07, определения ВАС РФ от 8 октября 2008 г. № 13056/08, от 3 сентября 2008 г. № 11061/08, от 25 августа 2008 г. № 10728/08, от 28 мая 2008 г. № 6214/08);
– организации, созданные бюджетными научными учреждениями (в соответствии с п. 3.1 ст. 5 Закона от 23 августа 1996 г. № 127-ФЗ) или высшими образовательными учреждениями (в соответствии с п. 8 ст. 27 Закона от 22 августа 1996 г. № 125-ФЗ) для практического применения (внедрения) результатов интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат учредителям этих организаций. При соблюдении остальных условий, предусмотренных статьей 346.13 Налогового кодекса РФ, такие организации вправе применять упрощенку независимо от состава учредителей, их количества, а также от размера принадлежащих им долей уставного капитала (письма Минфина России от 22 февраля 2011 г. № 03-11-06/2/27 и ФНС России от 21 апреля 2011 г. № КЕ-4-3/6459)

подп. 14 п. 3 ст. 346.12
<…>

Е.Ю. Попова

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка