Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

Из-за чего к вам могут нагрянуть налоговики с полицией

Подписка
6 номеров в подарок!
№2
13 мая 2013 915 просмотров

Скажите, пожалуйста, в каком номере можно подробно почитать про обособленные подразделения? У нас "голова" в Москве, производство и склад в области. Поставщики, реализующие сырье и материалы обособленному подразделению, в товарной накладной в графе "Грузополучатель" должны указать адрес обособленного подразделения, а в графе "плательщик" адрес "головы"? И где должен быть указан КПП обособленного подразделения - только в счет-фактуре или в счет-фактуре и накладной? И должны ли мы, выписывая доверенность для получения этих материалов, указывать в ней в графе "наименование потребителя и его адрес" - адрес обособленного подразделения?

При заполнении поставщиками счета-фактуры в строке «Грузополучатель» нужно указывать адрес обособленного подразделения, а также его КПП, а в графе «Плательщик» - адрес головной организации. Порядок заполнения накладной по форме № ТОРГ-12 законодательно не установлен, более правильным будет указывать в ней реквизиты аналогично счету-фактуре. При оформлении доверенности на получение товара в обособленном подразделении более правильным будет указывать в строке «Наименование потребителя и его адрес» наименование и адрес головной организации.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1. Ситуация:Как указать в счете-фактуре сведения о покупателе и грузополучателе, если продукция отгружается по местонахождению обособленного подразделения организации-покупателя

Если продукция отгружается в обособленное подразделение организации, счет-фактуру выставляйте на имя ее головного отделения.

В строках 6 «Покупатель» и 6а «Адрес» укажите наименование и почтовый адрес организации-покупателя, в состав которой входит обособленное подразделение-грузополучатель. При этом в строке 4 «Грузополучатель и его адрес» следует указать наименование обособленного подразделения и его почтовый адрес, а в строке 6б «ИНН/КПП покупателя» – ИНН головного отделения организации и КПП обособленного подразделения-грузополучателя.* Такой порядок следует из положений подпункта «ж» пункта 1 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 и письма Минфина России от 15 мая 2012 г. № 03-07-09/55.

О.Ф. Цибизова

начальник отдела косвенных налогов департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

2. Статья: Что писать в счете-фактуре, если сделка проводится через филиал

Чем поможет эта статья: Правильно заполнить счет-фактуру, если со стороны покупателя или продавца выступает филиал или другое обособленное подразделение.
От чего убережет: От споров с налоговиками насчет того, что вычеты по НДС неправомерны.

Вы знаете, что счет-фактура обязательно должен быть у компании, претендующей на вычеты по НДС. Если же этого важного документа нет либо он заполнен с ошибками, налоговики могут снять вычеты.

Если ваша компания на «упрощенке»

Те, кто платит «упрощенный» налог, не заявляют вычеты по «входному» НДС.

Предположим, со стороны продавца в сделке участвует филиал или другое обособленное подразделение. Или наоборот: товары отгружают на ваш склад, который территориально удален от головного офиса. То есть склад является обособленным подразделением. Возможно также, что и продавца, и покупателя представляют их филиалы. Согласитесь, подобные ситуации отнюдь не редкость на практике. Однако никаких указаний о том, как заполнять в таких случаях счета-фактуры, в статье 169 Налогового кодекса РФ нет.

В этом материале мы рассказали, как не ошибиться, оформляя документы для сделок с обособленными подразделениями. Причем речь пойдет не только о счетах-фактурах (краткие рекомендации по ним приведены в таблице ниже), но и о книгах продаж и книгах покупок, журналах учета выставленных и полученных счетов-фактур.

Как заполняют счета-фактуры, если в сделке со стороны продавца или покупателя выступает обособленное подразделение

Реквизит Какие данные вносить
Строка 2 «Продавец» Полное или сокращенное наименование компании-продавца. Если в роли поставщика выступает филиал (представительство) иностранной организации, то надо написать наименование данного подразделения в соответствии с документами, на основании которых оно создано в России
Строка 2а «Адрес» Реквизиты организации-продавца, то есть адрес, по которому находится головная компания. Если в роли поставщика выступает филиал (представительство) иностранной организации, то надо написать адрес местонахождения данного подразделения в соответствии с документами, на основании которых оно создано в России
Строка 2б «ИНН/КПП продавца» ИНН самой компании-продавца, а КПП — обособленного подразделения. Если в роли поставщика выступает филиал (представительство) иностранной организации, то надо написать ИНН и КПП данного подразделения в соответствии с документами, на основании которых оно стоит на налоговом учете в России по месту ведения деятельности*
Строка 3 «Грузоотправитель и его адрес» Наименование и почтовый адрес реального грузоотправителя, то есть обособленного подразделения. Если подразделение выполняет работы (оказывает услуги), в данной строке ставят прочерк
Строка 4 «Грузополучатель и его адрес» Наименование и почтовый адрес реального грузополучателя в соответствии с условиями договора, то есть обособленного подразделения. Если для подразделения выполняются работы (оказываются услуги), в данной строке ставят прочерк
Строка 6 «Покупатель» Полное или сокращенное наименование компании-покупателя согласно учредительным документам. Если в роли покупателя выступает филиал (представительство) иностранной организации, то надо написать наименование данного подразделения в соответствии с документами, на основании которых оно создано в России
Строка 6а «Адрес» Реквизиты компании-покупателя, то есть адрес, по которому находится головная компания. Если в роли покупателя выступает филиал (представительство) иностранной организации, то надо написать адрес местонахождения данного подразделения в соответствии с документами, на основании которых оно создано в России
Строка 6б «ИНН/КПП покупателя» ИНН самой компании-покупателя, а КПП — обособленного подразделения. Если в роли покупателя выступает филиал (представительство) иностранной организации, то надо написать ИНН и КПП данного подразделения в соответствии с документами, на основании которых оно стоит на налоговом учете в России по месту ведения деятельности*

Как нумеровать счета-фактуры

Даже если в составе компании есть филиалы, удобнее нумеровать счета-фактуры в целом по организации. То есть головной офис и территориально удаленные подразделения должны соблюдать единую нумерацию в порядке возрастания. Именно так рекомендуют поступать представители УФНС России по г. Москве в письме от 19 мая 2009 г. № 16-15/049391. И наверняка того же ждут от компаний инспекторы в других регионах.

Если нужно, вы вправе резервировать номера. Однако есть более удобный вариант: вы можете присваивать номерам счетов-фактур обособленного подразделения дополнительный код или индекс. Например, номера счетов-фактур головного офиса делайте сквозными (№ 1, 2, 3), а филиала — с индексом (№ 1/ф, 2/ф, 3/ф). Порядок, в соответствии с которым вы нумеруете счета-фактуры, отразите в учетной политике.

В то же время отметим, что нарушение в нумерации счетов-фактур не может быть причиной для отказа в вычете НДС. Это следует из пункта 2 статьи 169 Налогового кодекса РФ. Поэтому в принципе компания может проставлять номера в любой последовательности.

Какие данные вписывать в строки «Продавец», «Покупатель», «Грузоотправитель» и «Грузополучатель»

Как известно, плательщиками НДС признаются организации и предприниматели. Филиалы и иные подразделения компаний таким статусом не обладают. А раз так, то подразделения могут выписывать счета-фактуры только от имени головной организации. Именно поэтому в строке 2 («Продавец») нужно писать наименование предприятия, а в строке — адрес головного офиса (см. письма Минфина России от 8 декабря 2009 г. № 03-07-11/310 и от 1 апреля 2009 г. № 03-07-09/15).

Важная деталь

Обособленные подразделения могут выписывать счета-фактуры только от имени головной компании.

Что касается ИНН, то он является общим для организации в целом. Соответственно, именно ИНН компании-продавца указывают в строке счета-фактуры.

А вот КПП у каждого подразделения свой. Значит, код причины постановки на учет ставьте в зависимости от того, какое подразделение выступает в качестве продавца. В частности, данные выводы следуют из письма Минфина России от 23 мая 2011 г. № 03-07-09/12.*

Сведения о покупателе заполняют аналогичным образом. То есть пишут наименование и адрес головного офиса. Поскольку ИНН общий для организации, именно его отражают в строке . Ну а КПП указывают тот, который соответствует конкретному подразделению. Об этом сказано в письме Минфина России от 1 сентября 2009 г. № 03-07-09/43.

Теперь про строку 3 «Грузоотправитель». Здесь отражают сведения о фактическом отправителе товаров. То есть почтовый адрес подразделения (например, склада) и его наименование. Писать в этой строке «он же» нельзя, поскольку продавцом является компания, а отправляет груз ее подразделение. Обратите внимание: налоговики могут сверить информацию в счете-фактуре с товарной накладной по форме № ТОРГ-12. Так что наименование грузоотправителя и его адрес в обоих документах должны быть одни и те же (письмо ФНС России от 21 января 2010 г. № 3-1-11/22 @).*

<…>

Журнал «Главбух», № 15, август 2011

3. Статья: На получение товаров выписали доверенность

Торговые фирмы могут выписывать доверенность на получение товара на имя не только своих штатных сотрудников, но и других лиц. Подробно об этом и иных нюансах, связанных с оформлением доверенностей, – в статье.

Форма и учет доверенностей

Порядок оформления и выдачи доверенностей на получение товарно-материальных ценностей и порядок отпуска ценностей по ним регламентируются действующей до сих пор Инструкцией Минфина СССР от 14 января 1967 г. № 17. Формы доверенностей на получение материалов утверждены постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. № 71а. Это формы № М-2 (применяется для разовых покупок) и № М-2а (используется, если получение товарно-материальных ценностей представителем организации осуществляется регулярно). Доверенности по форме № М-2 имеют корешки, которые подшиваются в хронологическом порядке. Предусмотрено, что при выдаче доверенности ее регистрируют в корешке книжки доверенностей. У доверенностей по форме № М-2а нет корешков, поэтому для их регистрации ведут журнал учета выданных доверенностей.

Книжки доверенностей и журналы учета выданных доверенностей до начала выдачи доверенностей должны быть прошиты и пронумерованы. На последних листах за подписью главного бухгалтера делается запись (прописью) о том, сколько листов содержит книжка (журнал).

Книжки и журналы должны храниться у лица, ответственного за регистрацию доверенностей.

Дата составления и срок выдачи доверенности

В доверенности обязательно указывается дата ее составления, иначе она будет недействительной. Об этом сказано в пункте 1 статьи 186 Гражданского кодекса РФ. Как показывает практика, чаще всего доверенность оформляют на 15 дней.

Если же материальные ценности регулярно приобретаются у одного и того же поставщика, то на календарный месяц. Этот срок может быть продлен до одного квартала, но не более.

Действия получателя доверенности

Бухгалтер выписывает доверенность в одном экземпляре и выдает ее работнику организации, который будет получать товарно-материальные ценности.

Если работник должен получать товары по нескольким счетам, нарядам, но с одного склада, ему может быть выдана одна доверенность.

При этом в графе «материальных ценностей по...» этого документа перечисляются наименования, номера и даты всех документов, по которым производится получение материальных ценностей.

Если же товары предстоит получать на разных складах, то работнику надо выдать несколько доверенностей. Следует обратить внимание на то, что в таком случае доверенности регистрируются каждая по отдельности.

Выдача доверенностей лицам, не работающим в организации, раньше не допускалась. Это положение было прямо установлено в пункте 1 Инструкции № 17. Однако решением Верховного суда РФ от 6 июня 2011 г. № ГКПИ11-617 эта норма признана недействующей, и организации-покупателю теперь позволено выдавать доверенность на получение товара лицу, заключившему с ней договор подряда.

При получении материальных ценностей руководителем организации доверенность не требуется. В экземпляре накладной, который передается поставщику, он ставит свою подпись и печать организации.

Порядок заполнения доверенности

В графе бланка доверенности «Организация» в соответствии с учредительными документами пишется полное или сокращенное наименование организации, которая выдала доверенность, а также ее код по ОКПО.

В графе «Доверенность №» должен быть указан порядковый номер доверенности.

В графе «Дата выдачи» – дата выдачи доверенности.

В графе «Доверенность действительна по...» приводится дата, до которой доверенность будет действительна.

В графе «Наименование потребителя и его адрес» в соответствии с учредительными документами указывается полное или сокращенное наименование и юридический адрес той организации, которая выдала доверенность.*

В графе «Наименование плательщика и его адрес» – полное или сокращенное наименование и юридический адрес той организации, которая оплатит товары (в соответствии с учредительными документами).

Отметим, что под данной графой ставятся номера расчетных, корреспондентских банковских счетов и наименование банка (отделения или филиала) плательщика.

В графе «Доверенность выдана» пишется должность, фамилия, имя, отчество лица, на которое оформлена доверенность (в дательном падеже). Далее следует указать паспортные данные под отчетного лица.

В графе «На получение от...» приводится наименование поставщика товарно-материальных ценностей в соответствии с учредительными документами.

В графе «материальных ценностей по...» указывается документ (наименование, номер и дата выдачи), по которому получают товары. Отметим, что, если такого документа нет, следует поставить прочерк.

На оборотной стороне доверенности на получение материальных ценностей расположена таблица «Перечень материальных ценностей, подлежащих получению».

Она заполняется в случае, если в документе на отпуск товаров (указанном в доверенности) отсутствуют наименования товаров, подлежащих получению, и их количество.

Причем в таблице количество товаров указывается прописью, с большой буквы.

В оставшихся незаполненных строках таблицы делаются прочерки в каждой ячейке.

Таким образом, пустых ячеек быть не должно.

<…>

Е. И. Яковлева

специалист по налогообложению

Журнал «Учет в торговле», № 11, ноябрь 2011

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Про налоговые споры. Новый опрос для бухгалтеров

Ваша компания участвовала в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

Вы как бухгалтер участвовали в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка