Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как без ошибок выдать декабрьскую зарплату до Нового года

Подписка
Срочно заберите все!
№24
14 мая 2013 53 просмотра

Приобретены 7 цифровых телекамер стоимость каждой 30498 руб.,2 телекамеры стоимость каждой 4537 руб.,2 уличные телекамеры день-ночь стоимость каждой 16885 руб.,2 видеорегитсратора стоимость каждого 36680 руб. Видеокамеры установлены на трех рабочих местах; на одном рабочем месте 2 видеокамеры у кассира и одна в офисе при входе,на 2 раб.месте 2 видеокамеры у кассира и 2 камеры в офисе; на 3 раб. месте 2 камеры уличные. Организация имеет право при исчислении налога на прибыль единовременно учесть стоимость приобретения и монтажа системы видеонаблюдения в текущих расходах или в качестве 3х основных средств?

Системе видеонаблюдения как комплексу конструктивно сочлененных предметов присваивается один инвентарный номер, что означает, что для всех объектов данного комплекса установлен общий срок полезного использования.

В налоговом учете систему видеонаблюдения учтите в составе единого объекта основных средств. Списывайте этот объект в течение общего срока службы через амортизацию. Самый подходящий код для системы видеонаблюдения – 14 3020170.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1.Статья: Требуется быстрое решение. Новое основное средство состоит из нескольких частей

Что понадобится сделать: Комплектующие с разными сроками службы в бухучете списывайте по отдельности. В налоговом учете оборудование стоимостью более 40 000 руб. учтите как единое основное средство.

Пример комплексного объекта — компьютер. Все просто, если он не относится к основным средствам (его стоимость не превышает 40 000 руб.). Тогда и в бухгалтерском, и в налоговом учете затраты можно списать единовременно как материальные (п. 5 ПБУ 6/01, подп. 3 п. 1 ст. 254 и ст. 256 Налогового кодекса РФ).

Но предположим, речь идет об оборудовании стоимостью более 40 000 руб. Например, о холодильной установке или системе видеонаблюдения. Для бухучета важно установить сроки службы всех составляющих. Если они существенно отличаются, учтите каждую часть как отдельную инвентарную единицу. Если разница незначительна, отразите на счете 01 единый объект. Естественно, при условии, что он соответствует всем признакам основных средств (п. 6 ПБУ 6/01, письмо Минфина России от 18 декабря 2007 г. № 07-05-06/320).*

Раздельный учет позволяет оптимизировать налог на имущество. Ведь приспособления не дороже 40 000 руб. можно сразу списать на материалы, не подпадающие под налогообложение. Комплектующие с большей стоимостью тоже быстрее амортизируются в виде отдельных основных средств. Чтобы воспользоваться этим, установите в учетной политике минимальный критерий существенности (скажем, 6 месяцев). Но учтите: этот подход приведет к разнице с налоговым учетом. Кроме того, он неприменим к неотделимым частям зданий. Минфин России требует включать их в состав объектов недвижимости независимо от сроков службы (письмо от 21 апреля 2011 г. № 07-02-06/58).

В налоговом учете правила другие. В частности, здесь важно, может ли элемент оборудования выступать в качестве средства труда (п. 1 ст. 257 Налогового кодекса РФ). То есть работать самостоятельно. Если не может, учтите его в составе единого объекта. Списывайте этот объект в течение общего срока службы через амортизацию. Опять же при условии, что он стоит более 40 000 руб. и соответствует всем признакам основного средства.*

Таким образом, в налоговом учете сроки службы частей комплекса во внимание не принимаются. Такова позиция Минфина России (письмо от 10 марта 2011 г. № 03-03-10/18). Руководствуйтесь ею, чтобы избежать споров с ИФНС. Но знайте — есть примеры, когда компаниям удавалось оспорить мнение чиновников. То есть доказать, что при расчете налога на прибыль составное оборудование можно учитывать по правилам бухучета. Главный аргумент — в Налоговом кодексе РФ нет понятия инвентарного объекта. А значит, действует статья 11 кодекса, отсылающая к другим отраслям законодательства (определение ВАС РФ от 16 мая 2008 г. № 6047/08).

Главбух № 6Март 2012

2.Ситуация: К какой амортизационной группе отнести компьютерную систему видеонаблюдения

По Классификатору, утвержденному постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. № 359, самый подходящий код для системы видеонаблюдения – 14 3020170.*

Объекты под этим кодом входят в группу 14 302 0000 «Техника электронно-вычислительная».

По Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1, такое оборудование включается во вторую амортизационную группу (код по Классификации – 14 302 0000). Соответственно, срок полезного использования для систем видеонаблюдения может быть установлен в интервале свыше двух лет до трех лет включительно.

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

С уважением,

эксперт «Системы Главбух»

Корнеева Кристина

.
Ответ утвержден:
ведущий эксперт Горячей линии «Системы Главбух»
Гранаткин Сергей

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу:http://www.1gl.ru/#/hotline/rules/?step=14

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка