Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте, что вы знаете об изменениях в работе

Подписка
Срочно заберите все!
№24
14 мая 2013 197 просмотров

наше предприятие занимается ВЭД, при импорте инструмента как правильно распределить расходы (декларация соответствия, услуги по хранению груза, оформление декларации на товар, сертификат соответствия) на каждую номенклатуру или отнести на затратный счет и при расчете налога на прибыль принять к налогообложению. Спасибо

 Товары принимаются к бухучету по фактической себестоимости. Фактическая себестоимость импортных товаров складывается из контрактной цены, а также

дополнительных расходов покупателя, не включенных в стоимость сделки. При формировании себестоимости импортных товаров к таким иным затратам можно отнести, сборы за таможенное оформление, плату за хранение товаров на складе временного хранения, услуги по сертификации товара. То есть в Вашей ситуации все перечисленные расходы увеличивают себестоимость импортного товара.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах рекомендаций «Системы Главбух».

1.Рекомендация:Как отразить в бухучете импорт товаров из стран, не входящих в Таможенный союз

<…>

Бухучет

Товары принимаются к бухучету по фактической себестоимости* (п. 5 ПБУ 5/01 и п. 15 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н). Фактическая себестоимость импортных товаров складывается из следующих составляющих:*

  • контрактной цены;
  • дополнительных расходов покупателя, не включенных в стоимость сделки*, например расходы на доставку;
  • таможенных пошлин и сборов;
  • акцизов (для подакцизных товаров).

Такой вывод следует из пункта 6 ПБУ 5/01, пункта 16 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.

В перечень затрат, формирующих фактическую стоимость товаров, приведенный в пункте 6 ПБУ 5/01, прямо включены только таможенные пошлины, а таможенные сборы не упомянуты. Но поскольку уплата таможенных сборов при импорте товаров обязательна, эти затраты следует рассматривать как непосредственно связанные с приобретением товаров и включать их в стоимость* (п. 6 ПБУ 5/01).

В бухучете формирование стоимости товара отразите проводками:*

Дебет 41 Кредит 60
– отражена стоимость товара на дату перехода права собственности;

Дебет 44 Кредит 60
– приняты услуги по транспортировке товара;

Дебет 44 Кредит 60
– отражены посреднические услуги по приобретению товара (при приобретении товара через посредника);

Дебет 44 Кредит 76 субсчет «Расчеты с таможней»
– начислена таможенная пошлина (таможенный сбор);

Дебет 41 Кредит 44
– сформирована стоимость товара с учетом расходов, связанных с приобретением;

Дебет 41 Кредит 19 субсчет «Акцизы»
– включена в себестоимость ввезенного товара сумма акциза.

<…>

Олег Хороший, государственный советник налоговой службы РФ III ранга

2.Статья: Как формируется стоимость импортной партии

Стоимость импортируемых товаров для целей бухгалтерского и налогового учета может формироваться по-разному. А если торговая фирма оплатила ценности авансом, то с нынешнего года в налоговом учете не возникают курсовые разницы (Федеральный закон от 25 ноября 2009 г. № 281-ФЗ). Но обо всем по порядку...

Фактическая себестоимость товаров в бухучете

Обратимся к пункту 5 ПБУ 5/01. Здесь сказано, что купленные товары принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. А она, в свою очередь, представляет собой сумму всех фактических затрат на приобретение товаров, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов. К расходам на приобретение могут, в частности, относиться*:
– стоимость товаров в ценах поставщика;
– таможенные пошлины и сборы;
– затраты по заготовке и доставке товаров до места их использования, включая расходы по страхованию.

При этом следует помнить, что торговые фирмы вправе включать затраты по заготовке и доставке товаров (в частности, транспортные расходы) в состав расходов на продажу, а не в фактическую себестоимость ценностей (п. 13 ПБУ 5/01). В этом случае транспортно-заготовительные расходы в дальнейшем будут распределяться между реализованными и нереализованными товарами.*

<…>

C. В. Шадрина

аудитор

Журнал «Учет в торговле», №4, апрель 2010

3.Статья: Сертификация товара: учет расходов

<…>


Бухгалтерский учет затрат

В бухучете расходы, связанные с подтверждением соответствия (сертификацией), относятся к расходам по обычным видам деятельности* (п. 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Сертифицируем партию товара
Очевидно, что затраты на получение сертификата должны включаться в стоимость товаров (МПЗ). Так что, если стоимость сертифицируемой партии товаров в учете еще не сформирована, затраты на сертификацию списывают на счет 41 «Товары».

Если же стоимость товаров сформирована, расходы на сертификацию можно учесть в качестве издержек обращения – счет 44 «Расходы на продажу».*

<…>

Ю. В. Ушаков

налоговый консультант

Журнал «Учет в торговле», №6, июнь 2012

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка