Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Стало известно, когда налоговики взыщут долги по взносам

Подписка
Срочно заберите все!
№23
14 мая 2013 18 просмотров

Аптечная организация, уплачивающая ЕНВД, и имеющая лицензию на фармацевтическую деятельность заказала сторонней организации декоративные подушки с логотипом аптеки стоимостью 120 руб. за штуку,в т. ч. НДС,для бесплатной раздачи покупателям аптеки в качестве подарка за покупку более 1000 руб.Нужно ли начислять НДС в данной ситуации,если аптека применяет вменёнку?Как поступать для целей исчисления НДС и учета затрат,если аптека также раздает бесплатные пакеты и собирается заказать визитки,календари,ручки с логотипом аптеки для бесплатной раздачи покупателям..

Организации, применяющие ЕНВД, не платят НДС только по тем операциям, которые облагаются ЕНВД. Бесплатная раздача сувениров к предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, не относится. Следовательно, если сувениры безвозмездно отдает фирма, переведенная на ЕНВД, со стоимости переданного имущества придется заплатить НДС. Если стоимость рекламных сувениров менее 100 руб. за единицу, то на данную операцию НДС начислять не нужно.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1.Ситуация: Когда организации на ЕНВД должны платить НДС

Если организация применяет ЕНВД, она не признается плательщиком НДС. Исключением из этого правила являются операции:*

При реализации товаров (работ, услуг) в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД, счета-фактуры не оформляйте. Если же все-таки счет-фактура был выставлен и передан покупателю, то сумму НДС, выделенную в счете-фактуре, перечислите в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ). НДС, предъявленный поставщиками, к вычету не принимайте (ст. 171 НК РФ).

2.Ситуация: Какие операции при ЕНВД облагаются НДС

Плательщики ЕНВД освобождаются от уплаты НДС по операциям, которые в соответствии со статьей 146 Налогового кодекса РФ признаются объектом обложения НДС, но совершаются в рамках деятельности, облагаемой единым налогом. Исключение составляет ввоз товаров в Россию: при совершении таких операций плательщики ЕНВД должны платить НДС. Это следует из положений абзаца 3 пункта 4 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

По операциям, которые признаются объектом обложения НДС, но не относятся к деятельности, облагаемой ЕНВД, НДС начислять нужно. В частности, обязанности по уплате НДС возникают, если организация – плательщик ЕНВД:*

При реализации товаров (работ, услуг), по которым применяется ЕНВД, счета-фактуры не составляйте. Если же все-таки счет-фактура был выставлен и передан покупателю, то сумму НДС, выделенную в счете-фактуре, перечислите в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ). НДС, предъявленный поставщиками, к вычету не принимайте (ст. 171 НК РФ).

Организации, применяющие ЕНВД, не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента по НДС (ст. 161 НК РФ).

<…>

О.Ф. Цибизова

начальник отдела косвенных налогов департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

3.Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении расходы на рекламу

<…>

НДС: льгота

Безвозмездная передача товаров в рекламных целях не облагается НДС, если расходы на приобретение единицы таких товаров (с учетом НДС, предъявленного поставщиками) не превышают 100 руб. (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ).* Организация вправе отказаться от льготы по НДС (п. 5 ст. 149 НК РФ). О том, выгодно или нет организации применять такую льготу,

<…>

С.В. Разгулин

заместитель директора департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка