Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как бухгалтеру ужиться с любым начальником

Подписка
Срочно заберите все!
№24
15 мая 2013 112 просмотров

У нас в организации возникла такая ситуация: наш сотрудник тяжело заболел и мы направили его на лечение за границу. по предприятию был издан приказ на оплату стоимости лечения, но не более 25 000 долларов. Было два платежа: первый платеж на карту сотрудника 13.03.2013, второй 20.03.2013 на карту жены в связи со смертью сотрудника 19.03.2013. Вопрос: можем ли мы не облагать сумму перечисленную жене сотрудника, ссылаясь на смерть сотрудника и расторжение договора 19.03.2013 (по той же причине)? Смущает приказ по предприятию изданный до смерти сотрудника.

 В данной ситуации не облагать НДФЛ суммы выплаты вдове сотрудника возможно, при условии документального оформления данной выплаты в качестве единовременной материальной помощи.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1. Рекомендация: Как отразить при налогообложении оказание сотруднику (члену семьи сотрудника) материальной помощи. Организация применяет специальный налоговый режим

<…>

Когда НДФЛ удерживать не нужно

Из этого правила есть исключения. Так, не нужно удерживать НДФЛ:

– с материальной помощи, не превышающей 4000 руб. за налоговый период на одного сотрудника (бывшего сотрудника, который уволился в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту) (п. 28 ст. 217 НК РФ);
– с единовременной материальной помощи, выплаченной в течение первого года в связи с рождением (усыновлением, удочерением) ребенка родителям или усыновителям, опекунам, в размере не более 50 000 руб. на каждого ребенка;
– с единовременной материальной помощи (независимо от ее размера), выплаченной в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством. Факт наступления чрезвычайной ситуации должен быть подтвержден документально, а факт причинения и размер материального ущерба значения не имеют (письма Минфина России от 17 августа 2012 г. № 03-03-06/4/85, ФНС России от 18 августа 2011 г. № АС-4-3/13508). При этом подтверждающим документом может быть, например, справка из санэпидемстанции или от пожарной службы;
с единовременной материальной помощи (независимо от ее размера), выплаченной в связи со смертью члена семьи сотрудника (самого сотрудника, если материальная помощь была оказана членам его семьи);*
– с единовременной материальной помощи (независимо от ее размера), выплаченной пострадавшим (родственникам погибших) от террористических актов на территории России. Документом, подтверждающим факт совершения террористического акта, является, например, справка из органов внутренних дел.

При этом единовременной материальной помощью считается такая помощь, которая предоставляется человеку на определенные цели не более одного раза в год по одному основанию (письмо ФНС России от 18 августа 2011 г. № АС-4-3/13508).

Полный перечень оснований, когда НДФЛ с материальной помощи удерживать не нужно, приведен в пункте 8 статьи 217 Налогового кодекса РФ.

При освобождении от НДФЛ материальной помощи в связи с рождением ребенка учитывайте следующие особенности. Ограничение в 50 000 руб. распространяется на всю сумму материальной помощи независимо от того, кому она выплачивается: матери, отцу или каждому из родителей (письмо от 21 февраля 2011 г. № 03-04-06/9-36). Поэтому при выплате такой материальной помощи организация вправе потребовать у сотрудника справку по форме 2-НДФЛ, подтверждающую факт получения (неполучения) и размер материальной помощи вторым родителем (усыновителем) (письмо Минфина России от 25 января 2012 г. № 03-04-05/8-67). При невозможности представить справку 2-НДФЛ (например, если второй родитель не работает) документом, подтверждающим неполучение материальной помощи другим родителем, может быть соответствующее заявление последнего. Если сотрудник не предоставит сведения о получении материальной помощи другим родителем, являющимся сотрудником иной организации, то организация вправе самостоятельно запросить у этой организации необходимые сведения. Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 26 декабря 2012 г. № 03-04-06/6-367, от 7 декабря 2012 г. № 03-04-06/8-346, ФНС России от 2 апреля 2013 г. № ЕД-17-3/36. Также следует отметить, что эта материальная помощь освобождается от НДФЛ (в пределах 50 000 руб.) независимо от того, как она была выплачена – сразу всей суммой или частями в течение года (письмо Минфина России от 27 августа 2012 г. № 03-04-05/6-1006).

При освобождении от НДФЛ материальной помощи в связи со смертью члена семьи сотрудника обратите внимание на следующее. По данному основанию не облагается НДФЛ единовременная выплата членам семьи сотрудника, не только умершего, но и погибшего в результате несчастного случая на производстве (письмо Минфина России от 18 мая 2012 г. № 03-04-06/6-141). Подтверждающим документом для выдачи такой материальной помощи является свидетельство о смерти. Также для подтверждения родства граждан (например, при разных фамилиях у супругов) могут потребоваться свидетельства о браке или рождении. Не нужно удерживать НДФЛ и в случае смерти близкого родственника сотрудника (например, брата или сестры), который формально не признается членом его семьи. Налог не удерживается при условии, что умерший проживал совместно с сотрудником (письмо Минфина России от 14 ноября 2012 г. № 03-04-06/4-318).

<…>

Сергей Разгулин, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2. Письмо Минфина России от 28 марта 2007 года N 03-04-06-01/89

Вопрос:
Трудовым контрактом, заключенным ОАО с работником общества, установлено, что, в случае смерти работника, его семье выплачивается единовременное пособие в сумме годового среднего заработка. Указанное пособие было выплачено вдове умершего работника и его сыну от первого брака.*
В соответствии с п.8 ст.217 Налогового кодекса РФ доходом, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения) налогом на доходы физических лиц, признаются суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями членам семьи умершего работника.*
Просим разъяснить, признается ли выплаченная сумма материальной помощью, освобождаемой в соответствии с п.8 ст.217 Налогового кодекса РФ от налогообложения налогом на доходы физических лиц, если в отношении такой выплаты соблюдаются следующие условия: пособие было выплачено 1) работодателем, 2) единовременно, 3) членам семьи, 4) в связи со смертью работника.
<…>

Из письма следует, что в соответствии с трудовым контрактом, заключенным ОАО со своим работником, в случае смерти работника членам его семьи будет выплачено единовременное пособие в размере его среднего заработка. После смерти работника вдове умершего работника и его сыну такое пособие было выплачено.
Согласно пункту 8 статьи 217 Кодекса установлено, что не облагаются налогом на доходы физических лиц суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями членам семьи умершего работника.
Единовременное пособие, выплаченное работодателем в связи со смертью своего работника вдове и сыну, может рассматриваться в качестве единовременной материальной помощи, и, следовательно, в соответствии с пунктом 8 статьи 217 Кодекса данный вид материальной помощи не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.*

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Статьи по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка