Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Семь бухгалтерских желаний, которые сбылись в 2016 году

Подписка
Срочно заберите все!
№24
15 мая 2013 821 просмотр

Предоставляется ли льгота по НДФЛ на 3 ребенка 3000 рублей,если первый ребенок совершеннолетний и не учится.

Да, работник имеет право на следующие вычеты по НДФЛ: 1400 руб. – на второго ребенка и 3000 руб. – на третьего ребенка.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

Ситуация: Можно ли предоставить сотруднику стандартный налоговый вычет по НДФЛ в размере 3000 руб. на третьего ребенка. У сотрудника трое детей, первому из которых больше 24 лет. Остальные дети – несовершеннолетние

Да, можно.

По общему правилу стандартный налоговый вычет можно предоставить сотруднику:

  • в размере 1400 руб. в месяц на первого ребенка;
  • в размере 1400 руб. в месяц на второго ребенка;
  • в размере 3000 руб. в месяц на третьего и каждого последующего ребенка.

Такой порядок предусмотрен абзацем 7 пункта 4 статьи 218 Налогового кодекса РФ.

Понятие «ребенок» в налоговом законодательстве не раскрыто. Поэтому для его определения следует обратиться к семейному законодательству (п. 1 ст. 11 НК РФ). Согласно пункту 1 статьи 54 Семейного кодекса РФ, ребенком признается лицо, не достигшее 18-летнего возраста. Однако с этим возрастным критерием связаны лишь личностные права несовершеннолетних детей, защиту которых гарантирует государство (право жить в семье, право на общение с родителями, имущественные права и т. д.). Права родителей – плательщиков НДФЛ на стандартные налоговые вычеты положения пункта 1 статьи 54 Семейного кодекса РФ ограничивать не могут.

Ограничение, определяющее возраст ребенка, при достижении которого родитель теряет право на вычет, установлено абзацем 12 пункта 4 статьи 218 Налогового кодекса РФ: 18 лет или 24 года, если ребенок является учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, интерном, студентом или курсантом. Поэтому на ребенка, которому исполнилось 25 лет, стандартный вычет по НДФЛ не предоставляйте. Однако если в семье есть дети, на которых вычет не положен (из-за их возраста), то это не влияет на право родителей использовать вычеты в отношении других детей.

Возраст ребенка важен для подтверждения права родителя на получение вычета именно на этого ребенка. Общее количество детей и возраст тех из них, на кого вычет не распространяется, не связаны с хронологической последовательностью рождения детей (первый, второй, третий), от которой зависит размер вычета. Эта последовательность не меняется из-за того, что старший ребенок умер или достиг возраста, после которого стандартные вычеты на него родителям не предоставляются. Он по-прежнему является старшим (первым), а его младшие брат или сестра остаются соответственно вторым и третьим ребенком. Следовательно, вычеты на второго и третьего ребенка предоставьте родителям в размерах, предусмотренных абзацем 7 пункта 4 статьи 218 Налогового кодекса РФ. То есть 1400 руб. и 3000 руб. в месяц соответственно независимо от того, что родители утратили право на вычет в отношении первого (старшего) ребенка.

Правомерность такого подхода подтверждается письмами Минфина России от 29 декабря 2011 г. № 03-04-05/8-1124от 27 декабря 2011 г. № 03-04-06/8-361 и от 8 декабря 2011 г. № 03-04-05/8-1014.*

При определении очередности рождения детей учитываются не только дети, рожденные в совместных браках, но и дети от прежних браков. При этом родные дети учитываются наравне с подопечными. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 3 апреля 2012 г. № 03-04-06/8-96.

Документом, в котором фиксируются сведения о происхождении ребенка, а также о его родителях, является свидетельство о рождении (ст. 23 Закона от 15 ноября 1997 г. № 143-ФЗ). Чтобы подтвердить право на вычет, многодетные родители должны представить налоговым агентам копии свидетельств о рождении всех детей, включая и тех, на кого вычет не предоставляется. На основании этих документов налоговый агент сможет определить:

  • каким по счету является каждый ребенок;
  • возраст каждого ребенка;
  • размер налогового вычета на каждого ребенка с учетом хронологической последовательности рождения всех детей.

Пример предоставления стандартного налогового вычета на третьего ребенка. Сотрудник имеет троих детей, на старшего из которых вычет не положен

Секретарь организации Е.В. Иванова имеет троих детей. Старшему ребенку исполнилось 18 лет. Старший ребенок не учится, поэтому налоговый вычет на него Ивановой не предоставляется.

Возраст второго и третьего ребенка соответственно – 14 и 13 лет. Таким образом, с января 2013 года Иванова имеет право на следующие вычеты по НДФЛ:

  • 1400 руб. – на второго ребенка (возраст 14 лет);
  • 3000 руб. – на третьего ребенка (возраст 13 лет).

В течение 2013 года Ивановой ежемесячно начисляется зарплата в размере 25 000 руб.

Стандартные налоговые вычеты в размере 1400 руб. и 3000 руб. предоставляются до ноября 2013 года (включительно). С декабря вычеты не предоставляются, поскольку в декабре доход Ивановой нарастающим итогом с начала года превысил 280 000 руб.

Налоговая база по НДФЛ за 2013 год составила:
25 000 руб. ? 12 мес. – ((1400 руб. + 3000 руб.) ? 11 мес.) = 251 600 руб.

Сумма НДФЛ за 2013 год равна:
251 600 руб. ? 13 % = 32 708 руб.

Из рекомендации «Как предоставить стандартный налоговый вычет на ребенка»

С.В. Разгулин

заместитель директора департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Статьи по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка