Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как уже в следующем месяце изменится налог на прибыль

Подписка
Срочно заберите все!
№24
15 мая 2013 4 просмотра

Предприятие отгружает продукцию в многооборотной таре по залоговой стоимости. Разница между учетной и залоговой стоимостью в бух. учете отражается на счете 91.01.Как эта операция должна быть отражена в налоговом учете?Подлежит ли отражению в налоговом учете разница между учетной и залоговой стоимостью для целей исчисления налога на прибыль?

Уважаемая Ирина Викторовна!

В ответ на Ваш вопрос от 15.05.2013г. 

сообщаем следующее: При расчете налога на прибыль эту разницу нельзя учесть в момент приобретения тары. Она войдет в расчет налоговой базы в момент передачи тары в производство (ст. 254 НК РФ). Поэтому в бухучете отразите отложенное налоговое обязательство, которое будет погашено в момент списания стоимости тары на расходы. Отложенное налоговое обязательство отразите проводкой: Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 77 – отражено отложенное налоговое обязательство. При погашении сделайте обратные проводки.

Обоснование данной позиции приведено ниже в рекомендации «Системы Главбух» для коммерческих организаций

Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении операции с тарой при реализации собственной продукции


Бухучет: отражение по залоговой стоимости

Если организация планирует использовать тару как возвратную и удерживать за нее залог с покупателя продукции, ее поступление учитывайте по залоговой стоимости. В этом случае сделайте такие проводки:

Дебет 10-4 Кредит 20 (23, 60, 76, 75-1...)
– оприходована тара по залоговой цене;

Дебет 20 (23, 60, 76, 75-1...) Кредит 91-1
– отражена положительная разница между залоговой ценой и фактической себестоимостью тары (включая «входной» НДС);

или

Дебет 91-2 Кредит 20 (23, 60 76, 75-1...)
– отражена отрицательная разница между залоговой ценой и фактической себестоимостью тары (включая «входной» НДС).

При расчете налога на прибыль эту разницу нельзя учесть в момент приобретения тары. Она войдет в расчет налоговой базы в момент передачи тары в производство (ст. 254 НК РФ). Поэтому в бухучете отразите отложенный налоговый актив или отложенное налоговое обязательство, которое будет погашено в момент списания стоимости тары на расходы. Отложенный налоговый актив или отложенное налоговое обязательство отразите проводками:

Дебет 09 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– отражен отложенный налоговый актив;

или

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 77
– отражено отложенное налоговое обязательство.

При их погашении сделайте обратные проводки.

Такой порядок предусмотрен в пунктах 166182 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119нпунктах 8–18 ПБУ 18/02.

Наталья Комова, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

15.05.2013г.

С уважением,

эксперт «Системы Главбух»

Бембеева Марина

Ответ утвержден:

Ведущий эксперт Горячей линии "Системы Главбух"

Родионов Александр

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка