Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

До конца года перепроверьте расчеты с работниками

Подписка
Срочно заберите все!
№24
16 мая 2013 52 просмотра

На основании какого нормативного документа данные по строкам 1230 "Дебиторская задолженность" и 1520 "Кредиторская задолженность" Бухгалтерского баланса формируются за минусом НДС по авансам? Функция реализована в программе 1С

Разъяснения по отражению авансов в строках 1230 «Дебиторская задолженность» и 1520 «Кредиторская задолженность» бухгалтерского баланса содержатся в Приложении к письму Минфина России от 9 января 2013 года N 07-02-18/01.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

Ситуация: Как отражать в Бухгалтерском балансе информацию о выданных (полученных) авансах – с учетом НДС или за минусом НДС

Информацию об авансах отражайте в Бухгалтерском балансе за минусом НДС.

Предоплату, перечисленную поставщику, отражайте в составе дебиторской задолженности по строке 1230 «Дебиторская задолженность» за минусом НДС, подлежащего вычету (принятого к вычету).

Такой же порядок применяйте и по кредиторской задолженности. Полученную от покупателя предоплату отразите по строке 1520«Кредиторская задолженность» за минусом НДС, подлежащего уплате (уплаченного) в бюджет.

Аналогичные разъяснения содержатся в приложении к письму Минфина России от 9 января 2013 г. № 07-02-18/01.*


Пример отражения в балансе информации об авансах, выданных (полученных) в счет предстоящей поставки товаров. НДС с перечисленного аванса был принят к вычету

В ноябре 2012 года ЗАО «Альфа» получило от покупателя ООО «Торговая фирма «Гермес» аванс в счет предстоящей поставки товаров в сумме 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.). В декабре 2012 года организация перечислила аванс поставщику ЗАО «Мастер» на сумму 236 000 руб. (в т. ч. НДС – 36 000 руб.). Указанные хозяйственные операции бухгалтер «Альфы» отразил следующими проводками:

Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»
– 118 000 руб. – получен аванс от покупателя в счет предстоящей поставки товаров;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 18 000 руб. (118 000 руб. ? 18/118) – начислен НДС с полученного аванса;

Дебет 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кредит 51
– 236 000 руб. – перечислен аванс в счет предстоящей поставки товаров;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов выданных»
– 36 000 руб. – принят к вычету НДС, перечисленный поставщику в составе аванса (после получения от поставщика счета-фактуры на сумму аванса).

В 2012 году ЗАО «Альфа» не отгружало товары в адрес ООО «Торговая фирма «Гермес» в счет полученного аванса. Товары от поставщика ЗАО «Мастер» в счет перечисленной «Альфой» предоплаты также не поступали.

Таким образом, по состоянию на 31 декабря 2012 года на счете 62 субсчет «Авансы полученные» числится кредиторская задолженность в сумме 118 000 руб. Остаток по дебету счета 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» составляет 18 000 руб. На счете 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» числится дебиторская задолженность в сумме 236 000 руб. Остаток по кредиту счета 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов выданных» составляет 36 000 руб.

В Бухгалтерском балансе бухгалтер, в частности, отразил:
– по строке 1230 «Дебиторская задолженность» – 200 000 руб. – дебиторскую задолженность поставщика за минусом НДС, принятого к вычету;
– по строке 1520 «Кредиторская задолженность» – 100 000 руб. – кредиторскую задолженность покупателя за минусом НДС, подлежащего уплате в бюджет.

Остатки по дебету счета 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» и кредиту счета 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов выданных» в балансе не отражаются.

Если организация не воспользовалась правом на вычет НДС с уплаченного поставщику аванса (например, не были выполнены все необходимые условия для вычета НДС с аванса), то в Бухгалтерском балансе дебиторскую задолженность поставщика все равно отразите за минусом НДС. Дело в том, что дебиторская задолженность показывается в балансе за минусом НДС, подлежащего вычету (приложение к письму Минфина России от 9 января 2013 г. № 07-02-18/01).

Соответственно, в данной ситуации налог считается подлежащим вычету. Ведь в момент принятия на учет товаров, работ или услуг, за которые был перечислен аванс, организация вправе будет принять «входной» НДС к вычету (при выполнении всех необходимых условий). Причем несмотря на то, что в момент перечисления предоплаты правом на вычет она не воспользовалась.

Пример отражения в балансе информации об авансах выданных. НДС с перечисленного аванса не был принят к вычету

В декабре 2012 года ООО «Торговая фирма "Гермес"» перечислило аванс поставщику на сумму 236 000 руб. (в т. ч. НДС – 36 000 руб.). Товары от поставщика в счет предоплаты, перечисленной в 2012 году, не поступали. Договор с поставщиком не предусматривает перечисление авансаПоэтому, перечислив предоплату, бухгалтер не стал принимать НДС к вычету.

Указанные хозяйственные операции бухгалтер «Гермеса» отразил следующими проводками:

Дебет 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кредит 51
– 236 000 руб. – перечислен аванс в счет предстоящей поставки товаров;

Дебет 19 субсчет «НДС по авансам выданным» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов выданных»
– 36 000 руб. – отражен НДС, перечисленный поставщику в составе аванса.

По состоянию на 31 декабря 2012 года на счете 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» числится дебиторская задолженность в сумме 236 000 руб. Остаток по кредиту счета 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов выданных» составляет 36 000 руб.

В Бухгалтерском балансе бухгалтер, в частности, отразил:
– по строке 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» – 36 000 руб. – сумму НДС, подлежащую вычету;
– по строке 1230 «Дебиторская задолженность» – 200 000 руб. – дебиторскую задолженность поставщика за минусом НДС.

Остаток по кредиту счета 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов выданных» в балансе не отражается.

Из рекомендации «Как составить Бухгалтерский баланс»

Е.Ю. Попова

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка