Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

До конца года перепроверьте расчеты с работниками

Подписка
Срочно заберите все!
№24
20 мая 2013 3 просмотра

У нас торговая организация ООО на ОСНО. Юридический и фактический адреса в Москве. В этом году сняли склад в Московской области (г. Дмитров) и с апреля закупили оборудование (на склад в Дмитров) и начали частично производить свою продукцию.два вопроса:1. должны ли мы регестрировать обособленное подразделение.2. и куда и какие изменения надо внести в связи с организацией производственного процесса.

Уважаемая Лилия Петровна!

В ответ на Ваш вопрос от 20.05.2013г. сообщаем следующее: сотрудники финансового ведомства считают, что деятельность по местонахождению арендованного помещения, территориально обособленного от организации, приводит к его созданию. Причем вне зависимости от времени нахождения конкретного специалиста на рабочем месте (письмо Минфина России от 5 августа 2011 г. № 03-02-07/1-279). В Вашем случае все Ваши действия приводят к созданию обособленного подразделения.

Порядок выделения обособленных подразделений определяется учетной политикой организации. При наличии обособленного подразделения Ваша организация должна встать на учет в налоговой инспекции по местонахождению подразделения. Об этом сказано в абзаце 2 пункта 1 статьи 83 Налогового кодекса РФ.

Постановку на учет по местонахождению обособленного налоговая инспекция осуществляет на основании сообщения, которое должна подать Ваша организация.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах рекомендациях «Системы Главбух» и в статьях журналов «Учет в сельском хозяйстве», «зарплата», которые Вы можете найти в закладке «Журналы».

1.Статьи и справки: Обособленное подразделение – любое подразделение организации, территориально удаленное от ее местонахождения, где созданы стационарные рабочие места на срок более одного месяца. Подразделение признается обособленным независимо от того, отражено это в учредительных (внутренних) документах организации или нет. Об этом сказано в пункте 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ.*

2.Рекомендация: Когда склад признается обособленным подразделением

Склад предприятия находится на значительном удалении от производственных помещений. Он используется по мере необходимости. Нужно ли регистрировать данный склад в качестве обособленного подразделения?*

Отвечает В.И. Юшкина, аудитор

Все зависит от того, есть ли на складе оборудованное рабочее место. То есть созданы ли условия для исполнения работником своих обязанностей. Поскольку склад используется по мере необходимости, то вероятнее всего рабочего места там нет. Поэтому регистрировать обособленное подразделение не нужно. А вот если рабочее место оборудовано, но работник не находится там постоянно, то зарегистрировать обособленное подразделение придется - пункт 2 статьи 11 НК РФ. На этом настаивают чиновники - письмо Минфина России от 5 августа 2011 г. № 03-02-07/1-279. Подтверждают данную позицию арбитры (постановления ФАС Северо-Западного округа от 2 ноября 2007 г. №А26-11293/2005, ФАС Северо-Кавказского округа от 20 июля 2007 г. № Ф08-3590/2007-1449Аот 21 сентября 2006 г. № Ф08-4234/2006-1814Аот 29 ноября 2006 г. № Ф08-6161/2006-2552А).*

Журнал «Учет в производстве», №1, январь 2012

3.Статья: Подразделение определяют по наличию рабочего места

Предприятие собирается арендовать помещение, расположенное отдельно от его местонахождения для хранения ТМЦ. При этом работники там постоянно находиться не будут. Возникает ли в этом случае обособленное подразделение?*

Отвечает А.О. Здоровенко, консультант ООО «АЗъ-Консультант»

Обособленное подразделение образуется только в том случае, если на складе будет организовано стационарное рабочее место. При этом продолжительность нахождения там работника значения не имеет.

Напомню, что рабочим признается место, где специалист должен быть или куда ему необходимо прибыть в связи с выполнением своих обязанностей и которое прямо или косвенно контролируется организацией (ч. 6 ст. 209 Трудового кодекса РФ). Причем в трудовом договоре с работником должно быть указано место его работы (ст. 57 Трудового кодекса РФ). А когда специалист принимается в филиал (представительство или иное обособленное структурное подразделение), то его адрес и считается местом работы.

Соответственно если за арендованным помещением склада планируют закрепить конкретного человека, то есть в его прямые должностные обязанности будет входить отпуск и прием товарно-материальных ценностей, то у организации возникнет обособленное подразделение. Причем это справедливо и для случая, когда такая должность вакантна.*

Если же рабочее место не создается, то и обособленного подразделения не появится.

Однако финансисты считают, что деятельность по местонахождению арендованного помещения, территориально обособленного от организации, приводит к его созданию. Причем вне зависимости от времени нахождения конкретного специалиста на рабочем месте (письмо Минфина России от 5 августа 2011 г. № 03-02-07/1-279).*

Журнал «Учет в сельском хозяйстве», №11, ноябрь 2011

4.Рекомендация: Какие права и обязанности есть у налогоплательщиков

<…>

Информирование налоговой инспекции

Налогоплательщики должны сообщать в налоговую инспекцию:*

<…>

2) об обособленных подразделениях, созданных на территории России (за исключением филиалов и представительств) – в течение одного месяца со дня создания подразделения по форме № С-09-3-1, утвержденной приказом ФНС России от 9 июня 2011 г. № ММВ-7-6/362;*

<…>


Порядок постановки на учет (снятия с учета) организаций по местонахождению обособленных подразделений, принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств утвержден приказом Минфина России от 5 ноября 2009 г. № 114н.

При наличии обособленных подразделений организация должна встать на учет в налоговых инспекциях по местонахождению каждого из них. Об этом сказано в абзаце 2 пункта 1 статьи 83 Налогового кодекса РФ.


Постановку на учет по местонахождению обособленного подразделения (кроме филиалов и представительств) налоговая инспекция осуществляет на основании сообщения, поданного организацией. Подать такое сообщение нужно даже в том случае, если обособленное подразделение создается на территории, подведомственной той же налоговой инспекции, в которой на учете состоит сама организация. *Постановка на учет по местонахождению филиала или представительства производится налоговой инспекцией самостоятельно на основании сведений ЕГРЮЛ.

Такой порядок следует из положений абзаца 1 пункта 4 статьи 83, абзаца 2 пункта 2 статьи 84 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом Минфина России от 17 апреля 2013 г. № 03-02-07/1/12946.

<…>

Чтобы поставить на учет принадлежащее организации недвижимое имущество или транспортное средство, в налоговую инспекцию по их местонахождению обращаться не нужно. Инспекция сделает это самостоятельно на основании сведений, предоставленных ей подразделениями Росреестра или ГИБДД. Такие правила установлены впункте 4 статьи 85 Налогового кодекса РФ и пункте 8 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 5 ноября 2009 г. № 114н.

<…>

Сергей Разгулин, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

5.Статья: Работник трудится в обособленном подразделении

<…>

Постановка на учет иных обособленных подразделений

Если организация создает обособленное подразделение в иной форме, она должна уведомить об этом налоговую инспекцию по своему местонахождению в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения (подп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ). Для этого необходимо направить сообщение по форме № С-09-3-1, утвержденнойприказом ФНС России от 09.06.2011 № МMВ-7-6/362@. На основании данного сообщения налоговая инспекция поставит организацию на учет по месту нахождения ее обособленных подразделений в течение пяти дней с момента получения сведений (п. 4 ст. 83 и п. 2 ст. 84 НК РФ).*

В письме МНС России от 29.04.2004 № 09-3-02/1912 указано, что, если вне расположения головной организации оборудовано хотя бы одно стационарное рабочее место, это является основанием для постановки организации на учет в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения.*

<…>

Постановка обособленных подразделений на учет во внебюджетных фондах

Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее – Закон № 212-ФЗ) обособленное подразделение определяется так же, как и в абзаце 20 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса. Это любое территориально обособленное от организации подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места на срок более одного месяца (п. 4 ст. 2 Закона № 212-ФЗ).

Когда регистрация в фондах обязательна

Если у компании есть обособленное подразделение с отдельным балансом, расчетным счетом, начисляющее вознаграждения физическим лицам, то она обязана зарегистрироваться по месту нахождения такого подразделения:*

Пример 1*

ЗАО «Теремок», находящееся в г. Владимире, решило создать обособленное подразделение в г. Муроме. Планируется выделить подразделение на отдельный баланс и открыть ему расчетный счет с тем, чтобы оно самостоятельно выплачивало заработную плату своим сотрудникам. Нужно ли головной организации зарегистрироваться в территориальном органе ФСС России в г. Муроме?

Решение. Поскольку филиал будет самостоятельно исчислять и уплачивать страховые взносы с заработной платы своих работников, ЗАО «Теремок» должно зарегистрироваться в органе ФСС России по месту нахождения обособленного подразделения.*

О создании обособленного подразделения организация обязана в течение одного месяца сообщить в территориальный орган ПФР и ФСС России. Об этом говорится в пункте 2 части 3 статьи 28 Закона № 212-ФЗ.*

Регистрация в отделении ФСС России

Для регистрации в ФСС России нужно заполнить заявление, форма которого приведена в приложении № 1 к Порядку 2. Кроме того, можно воспользоваться формой извещения, данной в приложении № 1 к Порядку регистрации в качестве страхователей юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений и физических лиц в исполнительных органах Фонда социального страхования Российской Федерации, утвержденному постановлением ФСС России от 23.03.2004 № 27 (письмо ФСС России от 06.09.2010 № 02-03-09/06-1922П).*

Одновременно с заявлением юридическое лицо представляет копии документов, указанных в пункте 8 Порядка 2:*

  1. свидетельства о государственной регистрации юридического лица;
  2. свидетельства о постановке юридического лица на учет в налоговом органе;
  3. уведомления о постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения;
  4. документов, подтверждающих создание обособленного подразделения (устав юридического лица, содержащий сведения о данном обособленном подразделении, положение об обособленном подразделении, доверенность, выданная юридическим лицом руководителю обособленного подразделения, приказ о создании обособленного подразделения);
  5. документов, подтверждающих наличие отдельного баланса, расчетного счета и начисление выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц;
  6. извещения о регистрации в качестве страхователя юридического лица;
  7. документов, выданных территориальными органами Федеральной службы государственной статистики и подтверждающих виды экономической деятельности (код по ОКВЭД, наименование вида деятельности), осуществляемой юридическим лицом по месту нахождения обособленного подразделения.

Регистрация в отделении Пенсионного фонда

Для регистрации в ПФР также заполняется заявление по форме, представленной в приложении № 2 к Порядку 1. К заявлению прилагаются документы, перечисленные в пункте 12 Порядка 1:*

  • свидетельство о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации;
  • уведомление о регистрации юридического лица в территориальном органе ПФР по месту нахождения на территории РФ;
  • копия устава организации, содержащего сведения о создании обособленного подразделения в виде филиала или представительства и его юридическом адресе;
  • копия положения об обособленном подразделении;
  • документы, содержащие сведения о наличии у обособленного подразделения отдельного баланса, расчетного счета, а также права выполнять от имени юридического лица обязанности по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц и уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по месту нахождения обособленного подразделения.

Не позднее пяти дней с момента получения заявления и документов органы ПФР и ФСС России должны зарегистрировать компанию в качестве страхователя (абз. 1 п. 12 Порядка 1 и абз. 1 п. 15 Порядка 2).

Когда не нужно регистрироваться в фондах по месту расположения обособленного подразделения

Во внебюджетных фондах по месту нахождения обособленных подразделений не нужно регистрироваться, если подразделение не имеет отдельного баланса, расчетного счета, не производит начисление заработной платы и страховых взносов. Страховые взносы за такое подразделение уплачивает головная организация (письмо ФСС России от 05.05.2010 № 02-03-09/08-894п).*

НДФЛ, страховые взносы, отчетность обособленных подразделений

Мы уже увидели, что возможность самостоятельно уплачивать налог на доходы физических лиц и страховые взносы, формировать отчетность обособленное подразделение получает, если головная организация:*

  • выделила его на отдельный баланс;
  • открыла отдельный расчетный счет;
  • возложила на подразделение обязанности по уплате налогов и взносов. Сделать это можно, оформив соответствующую доверенность. Такой вывод следует из пункта 3 статьи 55 Гражданского кодекса.

Выделение филиала (представительства) на отдельный баланс осуществляется на основании записи в учредительных документах компании. А вот порядок выделения обособленных подразделений иных форм определяется учетной политикой организации (письмо Минфина России от 02.06.2005 № 03-06-01-04/273).*

<…>

О. В. Негребецкая научный редактор журнала «Зарплата» на территории РФ. Журнал «Зарплата», №9, сентябрь 2011

21.05.2013г.

С уважением,

эксперт «Системы Главбух» Шарипкулова Светлана

Ответ утвержден:

Ведущий эксперт Горячей линии "Системы Главбух" Родионов Александр.

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу:http://www.1gl.ru/#/hotline/rules/?step=14

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка