Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как выбрать подходящую кассу и подключить ее

Подписка
Срочно заберите все!
№23
20 мая 2013 18 просмотров

Хотела уточнить нужно ли сдавать отчеты при закрытии ИП, если оно открыто в мае 2013 года и будет закрыто в мае 2013 года? И надо ли платить фиксированные платежи за ИП? ИП сидит на ЕНВД

Да, нужно.

Размер ЕНВД следует определять согласно материалу в рекомендациях № 1 и № 2.

Размер взносов следует определять согласно материалу в рекомендации № 3.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1. Рекомендация: Как определить налоговую базу по ЕНВД, если организация стала плательщиком ЕНВД в середине квартала


Если организация стала плательщиком ЕНВД в середине квартала, рассчитывать налог нужно начиная с даты ее постановки на учет в качестве плательщика единого налога. Налоговую базу за квартал, в котором организация стала плательщиком ЕНВД, определяйте по формуле:*

Налоговая база (вмененный доход) за квартал = Базовая доходность за месяц ? Величина физического показателя за месяц, в котором организация стала плательщиком ЕНВД ? Фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности с применением ЕНВД в месяце, в котором организация стала плательщиком ЕНВД + Суммарная величина физических показателей за полные месяцы осуществления предпринимательской деятельности с применением ЕНВД ? К1 ? К2
Количество календарных дней в месяце, в котором организация стала плательщиком ЕНВД


Такой порядок предусмотрен пунктом 10 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ.


Пример расчета налоговой базы по ЕНВД. Организация стала плательщиком ЕНВД в середине квартала*

ЗАО «Альфа» продает товары в розницу через собственный магазин с площадью торгового зала 80 кв. м. В городе, где работает организация, в отношении такой деятельности предусмотрено применение ЕНВД. «Альфа» стала плательщиком ЕНВД с 28 января. Фактически в январе организация была плательщиком ЕНВД четыре дня, в феврале и марте – полные месяцы.

В 2013 году значение коэффициента-дефлятора К1 равно 1,569 (приказ Минэкономразвития России от 31 октября 2012 г. № 707). Значение корректирующего коэффициента К2 местными властями установлено в размере 0,7.

Базовая доходность для розничной торговли при наличии торговых залов составляет 1800 руб./кв. м

Вмененный доход для расчета ЕНВД за I квартал составил:
1800 руб./кв. м ? ((80 кв. м : 31 день) ? 4 дня) + 80 кв. м + 80 кв. м)) ? 0,7 ? 1,569 = 336 718 руб.

ЕНВД за I квартал равен:
336 712 руб. ? 15% = 50 508 руб.

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. Рекомендация:Как определить налоговую базу по ЕНВД, если организация прекратила облагаемую ЕНВД деятельность в течение квартала

Размер вмененного дохода за квартал, в котором организация прекратила деятельность, облагаемую ЕНВД, нужно рассчитывать с 1-го дня квартала до даты снятия с учета, указанной в уведомлении налоговой инспекции. Налоговую базу за квартал, в котором организация перестала быть плательщиком ЕНВД, определяйте по формуле:*

Налоговая база (вмененный доход) за квартал = Базовая доходность за месяц ? Суммарная величина физических показателей за полные месяцы осуществления предпринимательской деятельности с применением ЕНВД + Величина физического показателя за месяц, в котором организация перестала быть плательщиком ЕНВД ? Фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности с применением ЕНВД в месяце, в котором организация перестала быть плательщиком ЕНВД ? К1 ? К2
Количество календарных дней в месяце, в котором организация перестала быть плательщиком ЕНВД


Такой порядок предусмотрен пунктом 10 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ


Пример расчета налоговой базы по ЕНВД. Организация перестала быть плательщиком ЕНВД в середине квартала*

ЗАО «Альфа» продает товары в розницу через собственный магазин с площадью торгового зала 80 кв. м. В городе, где работает организация, в отношении такой деятельности предусмотрено применение ЕНВД. С 22 марта площадь торгового зала в магазине «Альфы» превысила 150 кв. м., и организация перестала быть плательщиком ЕНВД.

Фактически в марте организация была плательщиком ЕНВД в течение 21 дня.

В 2013 году значение коэффициента-дефлятора К1 равно 1,569 (приказ Минэкономразвития России от 31 октября 2012 г. № 707). Значение корректирующего коэффициента К2 местными властями установлено в размере 0,7.

Базовая доходность для розничной торговли при наличии торговых залов составляет 1800 руб./кв. м.

Вмененный доход для расчета ЕНВД за I квартал составил:
1800 руб./кв. м ?(80 кв. м + 80 кв. м + (80 кв. м : 31 день) ? 21день)) ? 0,7 ? 1,569 = 423 448 руб.

ЕНВД за I квартал года равен:
423 449 руб. ? 15% = 63 517 руб.

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

3. Рекомендация: Как рассчитать взносы на обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование за неполный расчетный период. Гражданин получил (утратил) статус предпринимателя в течение года

При регистрации предпринимателя (утрате статуса предпринимателя) в течение года взносы на обязательное пенсионное (медицинское) страхование рассчитываются исходя из следующего:

  • минимального размера оплаты труда (МРОТ), который установлен на федеральном уровне на начало финансового года;
  • страхового тарифа;
  • продолжительности неполного месяца, в котором предприниматель был зарегистрирован (утратил регистрацию);
  • количества полных календарных месяцев, в течение которых гражданин имел статус предпринимателя.

За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяйте пропорционально количеству календарных дней этого месяца. Отсчет количества календарных дней работы в месяце регистрации начинайте со дня, следующего за днем регистрации гражданина в качестве предпринимателя. Количество календарных дней работы в том месяце, когда статус предпринимателя был утрачен, определяйте по день регистрации прекращения предпринимательской деятельности включительно.*

Такой порядок следует из частей 11.11.23 статьи 14 и частей 12 и 5 статьи 4 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.*

Сумму взносов на обязательное пенсионное (медицинское) страхование за неполный расчетный период определяйте по формулам:*

Сумма взноса на финансирование страховой части трудовой пенсии за неполный расчетный период = 2 ? МРОТ ? Тариф взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии ? Количество полных месяцев, в течение которых гражданин имел статус предпринимателя + Количество календарных дней работы в месяце, в котором предприниматель зарегистрировался (утратил регистрацию) : Количество календарных дней в месяце, в котором предприниматель зарегистрировался (утратил регистрацию)

Сумма взноса на финансирование накопительной части трудовой пенсии за неполный расчетный период = 2 ? МРОТ ? Тариф взносов на финансирование накопительной части трудовой пенсии ? Количество полных месяцев, в течение которых гражданин имел статус предпринимателя + Количество календарных дней работы в месяце, в котором предприниматель зарегистрировался (утратил регистрацию) : Количество календарных дней в месяце, в котором предприниматель зарегистрировался (утратил регистрацию)

Сумма взноса на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за неполный расчетный период = МРОТ ? Тариф взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС ? Количество полных месяцев, в течение которых гражданин имел статус предпринимателя + Количество календарных дней работы в месяце, в котором предприниматель зарегистрировался (утратил регистрацию) : Количество календарных дней в месяце, в котором предприниматель зарегистрировался (утратил регистрацию)


На взносы по добровольному социальному страхованию такой порядок не распространяется. Независимо от момента регистрации взносы за первый год работы предприниматель перечисляет в полном размере – за 12 календарных месяцев года. Это следует из частей 23 статьи 4.5 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.


Пример расчета предпринимателем взносов на обязательное пенсионное (медицинское) страхование. Предприниматель зарегистрировался в середине календарного года. Страховые взносы за себя перечисляет единовременно*

Гражданка И.И. Иванова (1980 г. р.) зарегистрировалась в качестве предпринимателя 12 июля 2013 года.

За 2013 год она решила заплатить взносы на обязательное пенсионное (медицинское) страхование единовременно – в декабре.

На начало 2013 года минимальный размер оплаты труда равен 5205 руб. в месяц (ст. 1 Закона от 19 июня 2000 г. № 82-ФЗ).

Страховые тарифы во внебюджетные фонды составляют:

1) в Пенсионный фонд РФ – 26 процентов, в том числе:

  • 20 процентов – на страховую часть пенсии;
  • 6 процентов – на накопительную часть пенсии;

2) в ФФОМС – 5,1 процента;

3) в ФСС России – 2,9 процента.

Добровольные взносы на социальное страхование Иванова не платит.

Количество полных месяцев работы предпринимателя в расчетном периоде – 5 (с августа по декабрь).

Количество календарных дней работы в месяце, в котором предприниматель зарегистрировался (июль), – 19 (с 13 по 31 июля).

Таким образом, годовые взносы Ивановой во внебюджетные фонды на свое пенсионное (медицинское) страхование составили:

  • 11 686,06 руб. (5205 руб. ? 2 ? 20% ? (5 мес. + 19 дн. : 31 дн.)) – в Пенсионный фонд РФ на страховую часть пенсии;
  • 3505,82 руб. (5205 руб. ? 2 ? 6% ? (5 мес. + 19 дн. : 31 дн.)) – в Пенсионный фонд РФ на накопительную часть пенсии;
  • 1489,97 руб. (5205 руб. ? 5,1% ? (5 мес. + 19 дн. : 31 дн.)) – в ФФОМС.

Итого сумма страховых взносов, которую Иванова должна заплатить за год, равна 16 681,85 руб. (11 686,06 руб. + 3505,82 руб. + 1489,97 руб.).

Любовь Котова,

заместитель директора департамента

развития социального страхования Минтруда России

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка