Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
21 мая 2013 58 просмотров

Что такое технологическая оснастка? Для нашей организации была спроектирована и изготовлена продукция, которая в договоре именуется "оснастка". В спецификации она указана как "пресс-форма для каркаса катушек". Можно ли данное изделие учитывать в бухгалтерском учёте на счёте 10.10 "Специальная оснастка"? Стоимость одной пресс-формы = 57776,69 руб. без НДС.

Уважаемая Ирина Альбертовна!

В ответ на Ваш вопрос от 21.05.2013г. сообщаем следующее: Да, пресс-форму можно учитывать в составе материально-производственных запасов на счете 10 «Материалы» субсчет 10 «Специальная оснастка на складе».

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1.Справочники

Определения специальной оснастки и приспособлений

Четкие критерии отнесения объектов к предметам специальной оснастки и приспособлений применяются в бухучете. Они содержатся в Методических указаниях по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, которые утверждены приказом Минфина России от 26 декабря 2002 г. № 135н.

Специальный инструмент и специальные приспособления – это технические средства, которые обладают индивидуальными (уникальными) свойствами и предназначены для обеспечения условий изготовления конкретных видов продукции.

К ним относят инструменты, штампы, пресс-формы*, изложницы, прокатные валки, модельную оснастку, стапели, кокили, опоки, другие виды специальных инструментов и специальных приспособлений.

Журнал «Учет в производстве» №3, III квартал 2009

2.Статья: Спецоснастку стоимостью более 40 000 рублей можно учитывать среди материалов

<…>

Перейдем к правилам учета спецоснастки. Для таких объектов есть два способа учета: в составе материально-производственных запасов или в составе объектов основных средств (Методические указания утвержденные приказом Минфина России от 26 декабря 2002 г. № 135н). Выбранный вариант важно закрепить в учетной политике организации.

Ваша компания вправе приходовать специальное оборудование стоимостью более 40 000 руб. и сроком эксплуатации свыше 12 месяцев как материалы на счете 10 субсчет «Специальная оснастка на складе». Главное помнить, что в этом случае стоимость специального оборудования в бухгалтерском учете включают в затраты в особом порядке.* Способа три, они перечислены ниже:
– стоимость списывают пропорционально объему выпущенной продукции (работ, услуг);
– линейным способом (при этом срок эксплуатации должны определить инженерные службы исходя из предполагаемого режима эксплуатации оборудования);
– в исключительных случаях разрешается единовременно списать стоимость оборудования на затраты (если выполнялся индивидуальный заказ).

Оговоримся, что компания вправе избрать любой способ списания специального оборудования в расходы. Выбор не зависит от его стоимости, а привязан только к технологическим особенностям эксплуатации.

Выгода от учета спецоборудования в составе материалов – в экономии на налоге на имущество. Напомним, что этот налог платят только со стоимости основных средств, которые числятся на счетах 01 и 03.

И несколько слов о налоговом учете. В налоговом законодательстве термин «специальная оснастка» вообще отсутствует. Следовательно, в налоговом учете эти активы организация может отразить двумя способами:*
– как основные средства (п. 1 ст. 257 Налогового кодекса РФ);
– как материальные расходы (подп. 3 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ).

Обратите внимание на разъяснения Минфина России, которые приведены в письме от 3 декабря 2009 г. № 03-03-06/1/787. Выводы финансистов следующие: если в бухгалтерском учете спецоснастка оприходована как материалы, то в налоговом учете это неамортизируемое имущество.

Значит, стоимость спецоснастки в налоговом учете нужно включить в состав материальных расходов в полной сумме с момента ввода оборудования в эксплуатацию (подп. 3 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ).*

Пример: Компания приходует спецоснастку в бухгалтерском и налоговом учете

ООО «Комплекс 30» приходует 14 марта 2011 года клише стоимостью 118 000 руб. (в том числе налог на добавленную стоимость – 18 000 руб.) на счете 10 «Материалы» субсчет «Специальная оснастка на складе». Списывается стоимость клише в учете линейным способом. Данные положения закреплены в учетной политике организации. Срок эксплуатации – два года. В налоговом учете клише не амортизируется, а относится к материальным расходам.

Бухгалтер делает в учете такие проводки.

14 марта 2011 года:

Дебет 10 субсчет «Специальная оснастка на складе»
Кредит 60
– 100 000 руб. (118 000 – 18 000) – оприходовано приобретенное клише;

Дебет 19 Кредит 60
– 18 000 руб. – учтен предъявленный НДС;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС»
Кредит 19
– 18 000 руб. – предъявлен к вычету НДС со стоимости клише;

Дебет 60 Кредит 51
– 118 000 руб. – перечислены с расчетного счета деньги поставщику клише;

Дебет 10 субсчет «Специальная оснастка в эксплуатации»
Кредит 10 субсчет «Специальная оснастка на складе»
– 100 000 руб. – передано клише в эксплуатацию;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
Кредит 77
– 20 000 руб. (100 000 руб. ? 20%) – отражено отложенное налоговое обязательство.

Ежемесячно с апреля 2011 года по март 2013 года:

Дебет 20
Кредит 10 субсчет «Специальная оснастка в эксплуатации»
– 4166,67 руб. (100 000 руб.: 24 мес.) – погашена часть стоимости специальной оснастки;

Дебет 77
Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– 833,33 руб. (4166,67 руб. ? 20%) – отражено уменьшение отложенного налогового обязательства.

Отвечает Дарья КРАВЦОВА, эксперт журнала «Главбух»№8, апрель 2011

22.05.2013г.

С уважением,

эксперт «Системы Главбух» Немова Екатерина

Ответ утвержден:

Ведущий эксперт группы Горячей линии "Системы Главбух"

Гранаткин Сергей

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу:http://www.1gl.ru/#/hotline/rules/?step=14

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка