Журнал, справочная система и сервисы
23 мая 2013 70 просмотров

Обращаемся к Вам с вопросами по перечислению НДФЛ в бюджет.Предлагаем вопросы в примерах.1 пример: В нашей организации бывают случаи, когда поступают табели в подтверждение выполненных сверхурочных и/или подземных работ, значительно позже начисления и выплаты зарплаты за месяц. В связи с чем, мы производим начисление по таким табелям в месяце, следующим за месяцем выплаченной заработной платы.Соответственно суммы предыдущего месяца, отражаются в своде текущего месяца, и НДФЛ за предыдущий месяц, отражается в общей сумме по своду текущего месяца. Т.е. грубо говоря заработная плат за март, начисляется в апреле. НДФЛ за март отражается в своде за апрель. Насколько правильно отправлять НДФЛ в бюджет за март вместе с НДФЛ за апрель? Или мы должны отдельно отправлять март и апрель, несмотря на то, что НДФЛ по марту должен быть уплачен до 15 апреля, а нам принесли табель за март позже 20 апреля?2 пример: Если мы предоставляем стандартные налоговые вычеты сотруднику не с начала налогового периода, а например в апреле, то отправляя сумму НДФЛ за апрель, она соответственно снижается на сумму предоставленных вычетов с начала года. В итоге получается переплата НДФЛ по предыдущим месяцам с начала налогового периода, и в связи с пересчетом недоплата НДФЛ по апрелю. Как должен поступить бухгалтер расчетной группы в данной ситуации??3 пример: В случае переплаты НДФЛ по сотруднику в одном месяце, имеет ли бухгалтер право перенести эту переплату по НДФЛ на следующий месяц по этому же сотруднику, снизив тем самым сумму НДФЛ следующего месяца?

 Сроки перечисления НДФЛ с доходов сотрудников в денежной форме установлены пунктом 6 статьи 226 НК РФ. НДФЛ с заработной платы в денежной форме следует перечислять в следующие сроки:

- в день получения денег в банке, если организация выплачивает доход наличными, полученными с расчетного счета;

- в день перечисления денег на счета сотрудников, если организация выплачивает доход в безналичном порядке;

- на следующий день после выдачи дохода, если организация выплачивает его из других источников.

Если сотрудник принес заявление на стандартный вычет с опозданием, то нужно пересчитать НДФЛ, который был удержан с его доходов с самого начала года. Излишне взысканный НДФЛ можно вернуть сотруднику или зачесть в счет будущих удержаний из заработной платы.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1. Рекомендация: Как перечислить НДФЛ в бюджет налоговому агенту


Чтобы вовремя перечислить НДФЛ в бюджет, нужно определить:

<…>

Дата получения дохода при оплате труда

Датой получения дохода, связанного с оплатой труда, является последний день месяца, за который доход был начислен. Такое правило применяется независимо от того, в какой форме выплачивается доход – денежной или натуральной. Это установлено пунктом 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ.

<…>

Дата удержания НДФЛ

После того как дата получения дохода определена, необходимо установить, когда организация сможет удержать НДФЛ. Для доходов в денежной форме это день выплаты денег человеку. НДФЛ с доходов, выданных в натуральной форме, удерживайте из любых денежных вознаграждений, выплачиваемых сотруднику. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов от суммы вознаграждения. Такие условия удержания НДФЛ установлены в пункте 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

Сроки уплаты НДФЛ в бюджет

После того как дата удержания НДФЛ определена, можно установить срок перечисления удержанного налога в бюджет. Он зависит от формы дохода (денежная или натуральная) и от источника его выплаты.

<…>

НДФЛ с доходов сотрудников в денежной форме перечисляйте в следующие сроки:

  • в день получения денег в банке, если организация выплачивает доход наличными, полученными с расчетного счета;
  • в день перечисления денег на счета сотрудников, если организация выплачивает доход в безналичном порядке;
  • на следующий день после выдачи дохода, если организация выплачивает его из других источников.

Такой порядок предусмотрен пунктом 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ. При определении сроков уплаты налога удобнее пользоваться таблицей.*

<…>

Сергей Разгулин, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2. Статья: Как пересчитать зарплату, если сотрудник запоздал с заявлением на стандартный вычет по НДФЛ

<…>

Как пересчитать НДФЛ и уведомить работника о переплате, если заявление на вычет подано с опозданием*

<…>

Отметим важный момент. Вернуть излишне удержанный НДФЛ вы можете только за текущий год. Если вы по ошибке удержали налог за предыдущие периоды, то возместить его работнику сможет только инспекция (п. 4 ст. 218 Налогового кодекса РФ). Для этого он должен лично обратиться в ИФНС по месту жительства с заявлением на возврат и декларацией по форме 3-НДФЛ.

Пример 1: Перерасчет НДФЛ в связи с тем, что заявление на вычет работница представила с опозданием

У сотрудницы ООО «Снегопад» А. А. Ледовой есть шестилетний ребенок. В начале года она написала заявление на предоставление стандартного налогового вычета на себя в размере 400 руб. А заявление на «детский» вычет в размере 1000 руб. принесла только в ноябре. Оклад сотрудницы составляет 20 000 руб. Премий и надбавок не было. Бухгалтер пересчитал налоговую базу по НДФЛ и рассчитал переплату по налогу.

Заработок А. А. Ледовой за 10 месяцев составил 200 000 руб.

Так как в течение двух месяцев доход работницы был не выше 40 000 руб., за это время ей предоставлялся стандартный вычет в размере 400 руб. Остальные 8 месяцев вычетов не было.

Налогооблагаемая база при этом составила 199 200 руб. (20 000 руб. ? 8 мес. + (20 000 руб. – 400 руб.) ? 2 мес.).

НДФЛ был удержан в размере 25 896 руб. (199 200 руб. ? 13%).

По итогам всех 10 месяцев доход А. А. Ледовой не превысил порог в 280 000 руб. Значит, каждый месяц ей полагался стандартный вычет на ребенка в размере 1000 руб. Бухгалтер пересчитал налогооблагаемую базу. Она составила 189 200 руб. ((20 000 руб. – 1000 руб.) ? 8 мес. + (20 000 руб. – 1000 руб. – 400 руб.) ? 2 мес.)). Следовательно, уменьшился и размер НДФЛ. Он составил 24 596 руб. (189 200 руб. ? 13%).

База по НДФЛ снизилась на 10 000 руб. (199 200 – 189 200), а переплата по налогу составила 1300 руб. (25 896 – 24 596).

Далее в течение десяти рабочих дней нужно сообщить сотруднику о возникшей переплате по НДФЛ (п. 1 ст. 231 Налогового кодекса РФ). Для этого вы можете воспользоваться образцом, который мы привели ниже. Сообщение можно отправить и по электронной почте. Но предварительно согласуйте этот вариант с работником. Такой вывод следует из письма Минфина России от 16 мая 2011 г. № 03-04-06/6-112.

Как вернуть налог по всем правилам

Работник захотел получить обратно живые деньги? Тогда ему надо написать еще одно заявление — о возврате причитающихся ему сумм. В нем он должен привести реквизиты счета, на который будут перечислены средства, так как возвращать НДФЛ можно только в безналичном порядке. Такое правило содержит пункт 1статьи 231 Налогового кодекса РФ. Перечислить деньги надо будет в течение трех месяцев с того момента, как получено заявление.

<…>

Пример 2: Возврат излишне удержанного НДФЛ

Воспользуемся условиями примера 1. Переплата по НДФЛ у Ледовой составляет 1300 руб. Ледова написала заявление на возврат излишне уплаченного налога.

Общая сумма НДФЛ, которую ООО «Снегопад» удержит с заработной платы работников за ноябрь 2011 года, составляет 40 000 руб. Из этой суммы бухгалтер ООО «Снегопад» перечислит на счет, указанный Ледовой, 1300 руб. А разницу — 38 700 руб. (40 000 – 1300) заплатит в бюджет.

Как зачесть переплату в счет будущих удержаний

Если сумма переплаты невелика, то проще всего налог не возвращать работнику, а зачесть в счет будущих удержаний с его заработной платы. Так, вы можете уменьшить сумму НДФЛ за текущий месяц на сумму переплаты по налогу, которая возникла с начала года. Об этом сказано в пункте 3 статьи 226 Налогового кодекса РФ.*

Пример 3: Зачет переплаты по НДФЛ в счет последующих удержаний

Снова воспользуемся условиями примера 1. Напомним, что за 10 месяцев у Ледовой возникла переплата по НДФЛ в сумме 1300 руб. Следующую зарплату — 20 000 руб. — она получит за ноябрь. НДФЛ составит 2470 руб. ((20 000 руб.– 1000 руб.) ? 13%). Соответственно, бухгалтер ООО «Снегопад» уменьшит налог на доходы и заплатит в бюджет 1170 руб. (2470 – 1300). А Ледова получит зарплату в размере 18 830 руб. (20 000 – 1170). То есть с зачетом переплаченной суммы налога.

Главное, о чем важно помнить

1. Если работник принес заявление на вычет с опозданием, то нужно пересчитать НДФЛ, который вы удерживали с его доходов с самого начала года.

2. Излишне взысканный налог можно вернуть или зачесть в счет будущих удержаний из заработной платы работника.*

ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 23, ДЕКАБРЬ 2011

3. Ситуация: Можно ли зачесть излишне удержанный НДФЛ в счет уплаты налога в последующих месяцах, если работодатель не предоставил профессиональный налоговый вычет

Если налоговый агент не предоставил профессиональный вычет, то переплату по НДФЛ можно зачесть в счет уплаты налога, который будет рассчитан с доходов человека в последующих месяцах. В этом случае налоговый агент не будет удерживать НДФЛ до тех пор, пока его задолженность перед человеком не станет равной нулю.

Налог, рассчитанный по ставке 13 процентов, можно зачесть в счет уплаты налога, начисленного по этой же ставке.

Такой порядок возможен исходя из положений пункта 3 статьи 226 Налогового кодекса РФ.*

Ольга Краснова

главный редактор БСС «Система Главбух»

Валентина Акимова

государственный советник налоговой службы РФ III ранга

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка