Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
23 мая 2013 32 просмотра

Предприниматель (имеет наемных сотрудников, система налогообложения ЕНВД, стоит на налоговом и пенсионном учете в г.Пятигорск) открыл розничный магазин в г.Ростов-на-Дону, стал на учет по ЕНВД в Ростове.Подскажите, пожалуйста, как правильно оформить трудовые отношения с сотрудниками данного магазина, которые имеют временную регистрацию в г.Ростов-на-Дону, в пенсионный фонд какого города(г.Пятигорска или г.Ростов-на-Дону) он должен производить отчисления за сотрудников.Сотрудники изъявили желание быть оформленными в Ростове, возможно ли это?

Трудовые отношения с сотрудниками нужно оформить в общем порядке: заключить трудовой договор, сделать запись в трудовую книжку и т.д. При этом в качестве места работы в трудовом договоре должен быть указан адрес магазина в г.Ростов-на-Дону.

При этом страховые взносы за всех своих сотрудников ИП будет перечислять во внебюджетные фонды по месту жительства ИП, так как законодательством не предусмотрена постановка на учет ИП в нескольких отделениях ПФР, ФСС и уплата взносов в несколько отделений. ИП уплачивают взносы за всех работников только в фонды по месту жительства, независимо от того, где работают сотрудники и независимо от места жительства сотрудников. На пенсию сотрудников это никак не повлияет, т.к. их пенсионные накопления будут учитываться по СНИЛС, который не меняется.

НДФЛ за сотрудников, работающих в г.Ростов-на-Дону нужно перечислять в ИФНС по месту учета ИП в качестве плательщика ЕНВД в г.Ростов-на-Дону. Туда же нужно подавать справки 2-НДФЛ.

Обоснование данной позиции содержится в материалах рекомендаций «Системы Главбух»

Статья: В какой налоговый орган отчитываться коммерсанту, если деятельность ведется в двух субъектах РФ

Коммерсант зарегистрирован по месту жительства на территории г. Москвы. Здесь же он занимается торговлей, в отношении которой применяет упрощенную систему налогообложения. Кроме того, предприниматель планирует арендовать в Московской области гостиницу и заняться предоставлением гостиничных услуг населению. На территории муниципального образования, где ИП будет оказывать гостиничные услуги, в отношении данного вида деятельности введена уплата ЕНВД. В какую налоговую инспекцию ему следует представлять отчетность по налогам и страховым взносам? В какой бюджет уплачивать УСН, НДФЛ за работников, страховые взносы за себя и за работников, ЕНВД?

Н.П. Федорова,
г. Москва

Пунктом 1 статьи 83 НК РФ установлено, что постановка на учет в налоговых органах индивидуального предпринимателя осуществляется по месту его жительства.

Порядок применения упрощенной системы налогообложения регулируется главой 26.2 НК РФ. Так, согласно пункту 6 статьи 346.21 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением «упрощенки», производится по месту жительства индивидуального предпринимателя.

Налоговые декларации по УСН представляются в ту же налоговую инспекцию, то есть по месту жительства коммерсанта. Факт того, что финансово-хозяйственная деятельность ведется в другом субъекте РФ, не влияет на место подачи налоговой декларации по УСН. Об этом – пункт 2 статьи 346.23 НК РФ.

Порядок исчисления и уплаты НДФЛ регулируется главой 23 НК РФ. Так, в соответствии с пунктом 1 статьи 226 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются налоговыми агентами в отношении доходов, выплачиваемых своим работникам.

На основании пункта 7 указанной статьи коммерсант обязан уплачивать налог на доходы физических лиц за работников по месту своего учета в налоговом органе. Следовательно, справку о доходах работников по форме 2-НДФЛ следует представлять также в налоговую инспекцию по месту жительства (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Основным правовым актом, который регулирует порядок исчисления и уплаты страховых взносов, является Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Положения данного закона не содержат указаний, которые обязывают предпринимателя осуществлять уплату страховых взносов и представлять отчетность по месту ведения деятельности. Таким образом, уплачивать страховые взносы следует также по месту жительства коммерсанта.*

Порядок применения системы налогообложения в виде ЕНВД регулируется главой 26.3 НК РФ. В соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие «вмененные» виды деятельности, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления указанной деятельности. Исключением являются коммерсанты, занимающиеся автомобильными перевозками, розничной торговлей через объекты стационарной торговой сети без торговых залов и объекты нестационарной торговой сети, размещением рекламы на транспортных средствах. Они встают на учет по месту жительства. Соответственно по месту учета в качестве плательщика единого налога коммерсанты производят уплату ЕНВД, а также представляют налоговые декларации.

Что касается уплаты НДФЛ, контролирующие органы отметили следующее. С доходов работников, занятых во «вмененной» деятельности, уплачивать НДФЛ следует по месту учета в качестве плательщика единого налога на вмененный доход. Туда же необходимо представлять и справки по форме 2-НДФЛ.*

Такой вывод содержат письма Минфина России от 02.11.2011 № 03-04-05/3-839от 05.10.2010 № 03-04-05/3-590от 01.09.2010 № 03-04-05/3-518от 19.03.2010 № 03-11-11/60от 19.03.2010 № 03-11-11/67 и от 10.03.2010 № 03-04-08/3-50.

С финансистами согласны и налоговики (письма ФНС России от 07.04.2010 № ШС-17-3/50@от 15.10.2009 № 3-5-03/1546@ иУФНС России по г. Москве от 09.07.2010 № 20-14/4/072709@).

Журнал «Вмененка», №11, ноябрь 2012

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка