Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Готовы ли вы к проверкам

Подписка
Срочно заберите все!
№24
27 мая 2013 8 просмотров

Хотелось бы получить ответ на следующий вопрос: Работник нашего предприятия хочет получить в мае "авансом" некоторую сумму заработной платы. Допустим 500 000 р, с последующим погашением ежемесячно в течение года (8 месяцев по 62 500 р). Какие налоговые обязательства возникают в данном случае (возникает ли в данном случае материальная выгода, НДФЛ на материальную выгоду, страховые взносы на материальную выгоду, или еще какие либо).

Уважаемый Алексей Юрьевич!

В ответ на Ваш вопрос от 27.05.2013г. 

сообщаем следующее:

В Вашей ситуации выдача авансом заработной платы будет переквалифицирована в беспроцентный займ, соответственно, у сотрудника возникнет материальная выгода. Страховых взносов в данной ситуации не возникает, так как даже если сумма будет переквалифицирована в беспроцентный займ, то заемные средства не облагаются страховыми взносами, иных налоговых обязательств не возникает.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

Статья: Работник попросил денег в счет будущей зарплаты

Работник попросил деньги в счет будущей зарплаты. Если такое случилось впервые и человек хочет получить сравнительно небольшую сумму, то вы можете оформить выдачу денег под отчет. А затем – в день зарплаты – отразить возврат средств. Тогда платить НДФЛ с сумм, выданных раньше положенного, не придется.

Но, допустим, небольшие досрочные авансы нужны работникам довольно часто. По общему правилу выдавать зарплату надо не реже чем каждые полмесяца. То есть можно делать это и чаще. Главное предусмотреть такой вариант расчетов в правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном или трудовом договоре. Назовите в перечисленных документах условия, при которых работодатель может выдать досрочный аванс.

И тогда вы сможете беспрепятственно выплачивать такие суммы. Причем перечислять НДФЛ с них сразу не придется: налог надо будет удержать с заработка по итогам месяца.

Если же ваш сотрудник попросил выдать пол-оклада или даже больше, а до зарплаты еще далеко, переданные средства безопаснее оформить как заем, заключив договор. Каким образом и на каких условиях ваш персонал получает средства, не являющиеся зарплатой, нужно обязательно прописать в локальных документах компании. При этом непременно уточните, выдаются ли средства под проценты или без уплаты таковых. В противном случае начислить проценты вам придется, взяв ставку рефинансирования ЦБ РФ на день, когда работник вернет долг.

Имея на руках документы, вы сможете безошибочно определить, возникает ли у работника налогооблагаемый доход. В данном случае таким доходом может быть материальная выгода, которую определяют как положительную разницу между суммой процентов по займу, рассчитанных исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ, и реально начисленными процентами.

По общему правилу НДФЛ с матвыгоды удерживают в тот день, когда работник получил доход. Но если сотруднику выдали беспроцентный заем, налог с матвыгоды нужно удержать в день, когда человек вернет одолженное. Тогда матвыгода будет равна сумме процентов, рассчитанных исходя из 2/3 ставки рефинансирования на дату погашения займа.

Ставка НДФЛ с матвыгоды составляет 35 процентов, если работник – налоговый резидент России. Налог с матвыгоды у нерезидентов считают по ставке 30 процентов.

И учтите: когда деньги выданы под проценты и ставка выше 2/3 ставки рефинансирования, дохода в виде материальной выгоды работник не получает. Поэтому удерживать НДФЛ не придется.


25.05.2013 г.

С уважением,

Ведущий эксперт Горячей линии «Системы Главбух»
Родионов Александр

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка