Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Юридические расходы: когда безопасно списывать

Подписка
Срочно заберите все!
№24
29 мая 2013 4 просмотра

Наша организация арендует нежилое помещение у частного лица. Мы как положено платим ему ежемесячную аренду и перечисляем НДФЛ с этой суммы. Он мне задал вопрос, почему ему за эту квартиру оформленную как нежилое помещение не берут налог на имущество. Пожалуйста дайте нам ответ.

Указанное обстоятельно необходимо выяснять в налоговой инспекции по месту жительства гражданина.

Дело в том, что платить налог на имущество должны все собственники недвижимости, которая является объектом налогообложения и находится в России. При этом не важно, кем является плательщик налога: иностранным гражданином, гражданином России или лицом без гражданства. К объектам обложения относится все недвижимое имущество гражданина. Такие условия предусмотрены в пункте 1 статьи 1 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 и пункте 1 Инструкции МНС России от 2 ноября 1999 г. № 54. Заплатить налог на имущество придется даже за те объекты собственности, которые фактически не используются (п. 20 Инструкции МНС России от 2 ноября 1999 г. № 54).
Обязанность по уплате налога возникает после того, как человек получит налоговое уведомление (п. 4 ст. 57 НК РФ, письмо Минфина России от 25 июня 2010 г. № 03-02-08/43). Этот документ присылает налоговая инспекция (п. 8 ст. 5 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1).
Налоговая инспекция вправе может направить уведомление об уплате налога на имущество физических лиц за прошлые годы. Это право не зависит от причины, по которой собственник имущества не платил налог (в т. ч. из-за ошибки инспекции). Это следует из пунктов 7, 10 и 11 статьи 5 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1. Таким образом, порекомендуйте гражданину обратиться в орган по месту его жительства для решения вопроса, связанного с исчисление налоговых обязательств.

Обоснование данной позиции приведено ниже в рекомендациях «Системы Главбух» vip - версия

Рекомендация: Как перечислить налог на имущество физических лиц в бюджет

<…>

Налоговое уведомление

Форма налогового уведомления утверждена приказом ФНС России от 5 октября 2010 г. № ММВ-7-11/479.

В налоговом уведомлении, в частности, должны быть указаны следующие сведения:*

Это установлено статьей 52 Налогового кодекса РФ, приказом ФНС России от 5 октября 2010 г. № ММВ-7-11/479.

Сумму налога на имущество, указанную в уведомлении, нужно перечислить в бюджет.

Инспекция высылает уведомление по местонахождению имущества. Если собственник не проживает по этому адресу, уведомление направляется ему по адресу места проживания. Такой порядок следует из пунктов 9 и 21 Инструкции МНС России от 2 ноября 1999 г. № 54 (применяется в части, не противоречащей действующему законодательству).

Налоговое уведомление должно быть вручено собственнику имущества не позднее чем за 30 рабочих дней до даты наступления срока платежа (п. 8 ст. 5 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1, п. 2 ст. 52 и п. 6 ст. 6.1 НК РФ).*

Вручить человеку (его законному или уполномоченному представителю) налоговое уведомление инспекция может следующими способами:

  • лично под расписку;
  • направить по почте заказным письмом;
  • передать в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Как правило, налоговые инспекции рассылают налоговые уведомления по почте заказными письмами. В этом случае уведомление считается полученным по истечении шести рабочих дней с момента отправления письма (ст. 52 и 6.1 НК РФ). Однако факт получения уведомления по почте заказным письмом можно оспорить в суде, в том числе по иску налоговой инспекции о взыскании недоимки по налогу (ст. 137 НК РФ, п. 2 определения Конституционного суда РФ от 8 апреля 2010 г. № 468-О-О, письмо Минфина России от 25 июня 2010 г. № 03-02-08/43).

Прежде чем направить уведомление заказным письмом, инспекция не обязана пытаться вручить его человеку иными способами (письмо Минфина России от 24 сентября 2010 г. № 03-02-08/54).*

Получить уведомление и платежные документы в электронном виде можно с помощью интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», размещенного на сайте ФНС России (письмо ФНС России от 23 октября 2012 г. № БС-3-11/3810). В этом случае датой получения уведомления будет считаться дата, указанная в подтверждении гражданина, которое он направляет через «Личный кабинет налогоплательщика». Если же инспекторы не получат подтверждение до 1 сентября текущего года, то налоговое уведомление и платежные документы отправят гражданину заказным письмом по почте не позднее 30 рабочих дней до наступления срока уплаты налога.

Такой Порядок утвержден ФНС России в приказе от 23 мая 2011 г. № ММВ-7-11/324.

<…>

Ситуация: может ли инспекция направить уведомление об уплате налога на имущество физических лиц за прошлые годы

Да, может.

Это право не зависит от причины, по которой собственник имущества не платил налог (в т. ч. из-за ошибки инспекции). Это следует из пунктов 7, 10 и 11 статьи 5 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1.*

Однако перерасчет (как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения сумм налога) возможен только за три года, предшествующих обнаружению ошибки (п. 10 и 11 ст. 5 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1). Например, в 2013 году инспекция может прислать уведомление об уплате налога за 2010, 2011 или 2012 годы (при условии, что в эти годы человек был плательщиком налога на имущество).

Дополнительные суммы налога должны быть перечислены в срок, указанный в налоговом уведомлении (п. 3 ст. 52 НК РФ, приказ ФНС России от 5 октября 2010 г. № ММВ-7-11/479).*

О последствиях пересчета налога в сторону уменьшения см. Что делать, если по налогу на имущество физических лиц образовалась переплата.

<…>

Ольга Краснова, главный редактор БСС «Система Главбух»

30.05.2013 г.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Статьи по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка