Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
30 мая 2013 1614 просмотров

Могу ли я списать расходы на приобретение офисной мебели, применяя "упрощенку"Вид деятельности- гостиничный бизнес.

 Да, можете, так как офисная мебель является имуществом, которое относится к группе инвентарь и хозяйственные принадлежности. Согласно законодательства если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, расходы на приобретение инвентаря и хозяйственных принадлежностей уменьшают налоговую базу при расчете единого налога по УСН.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1. Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении хозяйственные принадлежности

Перечень имущества, которое относится к инвентарю и хозяйственным принадлежностям, законодательством не установлен. На практике под инвентарем и хозяйственными принадлежностями понимают:
– офисную мебель (столы, стулья и т. п.);
– средства связи (телефон, факс);
– инвентарь для уборки территорий, помещений и рабочих мест (швабры, метла, веники и т. п.);
– осветительные приборы;
– туалетные принадлежности (бумажные полотенца, освежители воздуха, мыло и т. п.);
канцтовары;
кулеры и т. п.

УСН

Налоговую базу организаций на упрощенке, которые платят единый налог с доходов, расходы на инвентарь и хозяйственные принадлежности не уменьшают (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).

Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, расходы на приобретение инвентаря и хозяйственных принадлежностей уменьшают налоговую базу.

Инвентарь со сроком полезного использования свыше 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб. относится к амортизируемому имуществу (п. 4 ст. 346.16, п. 1 ст. 256 НК РФ). Поэтому при расчете единого налога при упрощенке стоимость инвентаря можно учесть как расходы на приобретение основных средств (подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Если инвентарь не признается амортизируемым имуществом, расходы на его приобретение можно учесть в составе материальных расходов (подп. 5 п. 1 и п. 2 ст. 346.16, подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). О моменте списания данных затрат подробнее см. Как списать расходы на приобретение сырья и материалов при упрощенке.

«Входной» НДС по приобретенному инвентарю и хозяйственным принадлежностям тоже включите в состав расходов (подп. 8 п. 1 и п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

<…>

Н.А. Комова

заместитель директора департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

2. Статья: Для списания каких материалов вам потребуется самостоятельно разработанная первичка

Из этой статьи вы узнаете:

  • Можно ли учесть в расходах стоимость мыла, салфеток и других хозтоваров
  • Нужно ли оформлять акты на списание канцелярских товаров
  • При выполнении каких условий можно отразить в налоговой базе стоимость мебели и недорогой техники

<…>

Офисная мебель и оргтехника

Мебель, предметы интерьера, недорогие компьютеры, принтеры, ксероксы, конечно, сложно назвать материалами. Хотя бы потому, что они служат в течение достаточно длительного промежутка времени. Но и в состав основных средств объекты не входят, так как их стоимость не превышает 40 000 руб. (п. 4 ст. 346.16 и п. 1 ст. 256 НК РФ). Поэтому они также отражаются в составе материалов и списываются по установленным по ним правилам.

Однако есть и нюанс. Поскольку объекты, не относящиеся к основным средствам лишь из-за малой стоимости, являются неамортизируемым имуществом (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ), списывать на расходы их можно только после ввода в эксплуатацию. Конечно, при этом они должны быть и оплачены. На какие еще моменты нужно обратить внимание при учете таких объектов? Первый момент: поскольку имущество не является основным средством, в Книге учета доходов и расходов его нужно отражать как материалы – только в разделе 1 Книги. Причем сразу после того, как выполнены все условия для признания расходов, а не в конце квартала.

Второй момент. При УСН учитываются только обоснованные расходы, то есть осуществленные для деятельности, направленной на получение прибыли. Поэтому отразить в налоговой базе, скажем, стоимость микроволновки, которой будут пользоваться сотрудники во время обеденного перерыва, не получится. Расход не будет обоснованным. Если же микроволновка куплена для принадлежащей организации столовой, которая приносит прибыль, то с учетом расходов проблем не возникнет.

Что касается документов, то нужны будут накладные о приобретении, платежки об оплате, а также документ, свидетельствующий о вводе имущества в эксплуатацию. Для этого нужно составить соответствующий акт. Причем лучше разработать его форму самостоятельно, указав в ней все необходимые реквизиты. Или можно воспользоваться нашим вариантом (см. рис. 3).

<…>

ЖУРНАЛ «УПРОЩЕНКА», № 5, МАЙ 2012

Л. А. Масленникова

эксперт журнала «Упрощенка», кандидат экономических наук

3. Статья:Какие расходы на содержание офиса можно списать, применяя «упрощенку»

Все затраты, связанные с содержанием офиса, условно можно поделить на три группы. Во-первых, это расходы, упомянутые в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Напомним, что в этой норме прописан закрытый перечень затрат, которые можно учесть при расчете базы по «упрощенному» налогу. Во-вторых, это расходы, хотя и прямо не поименованные в пункте 1 статьи 346.16, но которые все-таки можно списать. И в-третьих, затраты, учитывать которые рискованно.

Обобщенные сведения об основных видах офисно-бытовых расходов и о том, может ли компания на «упрощенке» их списать, вы найдете в таблице ниже.

Виды расходов, связанных с содержанием офиса

Вид затрат Можно учесть или рискованно Почему
Плата за аренду помещения Можно Это прямо предусмотрено подпунктом 4 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ
Расходы на пожарную безопасность и охрану Можно Это прямо предусмотрено подпунктом 10 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ
Покупка канцтоваров Можно Это прямо предусмотрено подпунктом 17 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ
Оплата услуг связи (телефон, Интернет) Можно Это прямо предусмотрено подпунктом 18 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ
Покупка компьютеров Можно Если компьютер со всеми принадлежностями (системным блоком, монитором, клавиатурой, мышью и пр.) и минимальным набором программ, без которых его нельзя использовать (например, операционной системой), обошелся дороже 40 000 руб. и его будут использовать дольше 12 месяцев, то это основное средство. Затраты нужно списывать равными долями в течение оставшихся отчетных периодов года, когда объект оплатили и начали эксплуатировать. Если за компьютер заплатили 40 000 руб. и меньше, то речь идет о материальных расходах. Затраты учитывают сразу после ввода в эксплуатацию и оплаты (подп. 3 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ)
Покупка и обновление компьютерных программ, на которые у компании нет исключительных прав (например, справочная система или софт для автоматизации учета) Можно Это прямо предусмотрено подпунктом 19 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ
Покупка мебели Можно Если стол или шкаф обошелся дороже 40 000 руб. и его будут использовать дольше 12 месяцев, то это основное средство. Затраты списывают равными долями в течение оставшихся отчетных периодов года, когда объект оплатили и начали эксплуатировать. Если за единицу мебели (например, за стул или тумбочку) заплатили 40 000 руб. и меньше, то речь идет о материальных расходах. Затраты учитывают сразу после ввода в эксплуатацию и оплаты (подп. 3 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ)
Оплата услуг стороннего исполнителя по уборке помещения Можно Это разновидность материальных расходов (подп. 6 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ), а их «упрощенщики» списывают, также как компании на общем режиме (подп. 5 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 кодекса)
Покупка хозяйственного инвентаря и туалетных принадлежностей (ведра для мусора, жидкое мыло, бумажные полотенца, туалетная бумага и пр.) Можно Это разновидность материальных расходов (подп. 2, 3 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ), а их «упрощенщики» списывают, также как компании на общем режиме (подп. 5 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 кодекса)
Покупка кондиционера, питьевой воды, кулера, электрочайников и иные траты, связанные с обеспечением нормальных условий труда Рискованно Данные расходы прямо не предусмотрены статьей 346.16 Налогового кодекса РФ. Поэтому возможны споры с инспекторами
Оплата коммунальных услуг (электричество, водоснабжение, отопление, газ) Можно Это разновидность материальных расходов (подп. 5 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ), а их «упрощенщики» списывают, также как компании на общем режиме (подп. 5 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 кодекса). Если компания арендует офис и «коммуналка» включена в стоимость аренды, то расходы учитывают на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 346.16 кодекса

Аренда, пожарная безопасность, охрана, канцтовары, связь

Для начала несколько слов про аренду, пожарную безопасность, охрану, связь и канцтовары. Что объединяет все эти расходы? То, что все они прямо предусмотрены пунктом 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Соответственно, учесть их можно без особых проблем. Естественно, если соблюдены общие требования к «упрощенным» расходам. То есть затраты были оплачены, в наличии есть оправдательные документы и компания может обосновать, зачем она потратила деньги (п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ).

Еще по этой теме

О том, как учитывать расходы на пожарную безопасность и охрану, мы писали в статье «Какие затраты на пожарную безопасность и охрану можно списать при "упрощенке"» (опубликована в журнале «Главбух», № 7, 2011).

В частности, расходы на аренду списывают на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, а на пожарную безопасность и охрану имущества — в силу подпункта 10.

В рассматриваемую группу затрат входит также покупка компьютерных программ, на которые у компании нет исключительных прав, и их платное обновление. Речь идет об офисных приложениях, справочных системах и программах по автоматизации учета. Такие расходы отдельно упомянуты в подпункте 19 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

Покупка компьютеров, мебели, хозяйственного инвентаря и оплата уборки

Теперь перейдем к затратам, которые прямо не упомянуты в перечне «упрощенных» расходов. Но списать их можно, руководствуясь нормами статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

Так, расходы на покупку компьютеров и офисной мебели учитывают следующим образом. Если объект обошелся дороже 40 000 руб. и его будут использовать более 12 месяцев, то это основное средство. Затраты нужно учитывать равными долями в течение года, когда имущество купили и ввели в эксплуатацию.

Важная деталь

Офисную мебель, которая обошлась дороже 40 000 руб. за штуку и будет использоваться дольше 12 месяцев, списывают как расходы на основные средства.

Обратите внимание: чиновники настаивают, что компьютер нужно учитывать целиком. То есть как единый объект, включая в стоимость все стандартные принадлежности (системный блок, монитор, клавиатуру, мышь). Кроме того, по версии налоговиков, первоначальную стоимость формируют также минимальные программы, без которых компьютер нельзя использовать (например, операционная система). Об этом сказано в письме ФНС России от 29 ноября 2010 г. № ШС-17-3/1835.

Когда же за компьютер или, скажем, стол (шкаф, иная мебель) заплатили 40 000 руб. и меньше, то расходы считаются материальными. Их учитывают единовременно в период, когда имущество начинают использовать.

Теперь что касается хозяйственного инвентаря (швабр, ведер для мусора, туалетной бумаги и пр.). Стоимость такого рода имущества списывайте как материальные расходы.

Ваша компания заплатила сторонней организации за уборку помещения? Это услуги производственного характера, которые являются разновидностью все тех же материальных расходов (см. письмо Минфина России от 5 апреля 2010 г. № 03-11-06/2/48).

Отдельно скажем про коммунальные платежи. Тут возможны варианты. Если офис в собственности и компания платит за воду и электричество напрямую поставщику, то затраты учитывайте как материальные расходы. То же самое относится к ситуации, когда организация арендует офис и минуя собственника сама рассчитывается с энерго-, тепло- и водоснабжающими компаниями. Либо арендодатель просто перевыставляет счета коммунальных служб.

Если же вы арендуете офис и «коммуналка» включена в арендную плату, расходы списывайте по подпункту 4 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

Наконец, арендодатель может быть посредником между вашей компанией и поставщиком света (воды, электричества). Агентское вознаграждение учитывайте на основании подпункта 24 пункта 1 статьи 346.16, а расходы на «коммуналку» списывайте как материальные.

Приобретение кондиционеров, питьевой воды, кулеров и электрочайников

Расходы на обеспечение нормальных условий труда (покупку кондиционеров, электрочайников и пр.) не упомянуты в статье 346.16 Налогового кодекса РФ. Чиновники считают, что списывать их нельзя (см. письмо Минфина России от 1 февраля 2011 г. № 03-11-11/22). Однако обеспечивать нормальные условия труда компания должна в силу трудового законодательства. Значит, расходы обоснованны (см., например, постановление ФАС Уральского округа от 6 октября 2008 г. № Ф09-7032/08-С3).

Главное, о чем важно помнить

1. Расходы на покупку компьютеров, мебели и хозяйственного инвентаря можно учесть.

2. Затраты, связанные с обеспечением нормальных условий труда, списывать рискованно.

ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 21, НОЯБРЬ 2011

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка