Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как посчитать резерв отпусков для равномерного учета расходов

Подписка
Срочно заберите все!
№24
30 мая 2013 10 просмотров

Можно ли торговать моторным маслом, если ООО применяет ЕНВД?

Нет, так как продажа моторных масел ЕНВД облагаться не может.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1.Рекомендация: Какие торговые сделки подпадают под ЕНВД

<…>

К розничной торговле для целей ЕНВД не относится реализация:

  • подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6–10 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса РФ (например, автомобильного бензина, дизельного топлива, моторного масла и т. д.);
  • продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке, так и без в объектах общепита;
  • продукции собственного производства (изготовления), в том числе продукции, произведенной (изготовленной) из материалов продавца по договору подряда (письмо Минфина России от 5 августа 2009 г. № 03-11-06/3/205);
  • невостребованных вещей в ломбардах;
  • газа;
  • грузовых и специальных автомобилей и прицепов (полуприцепов, прицепов-роспусков) к ним;
  • автобусов всех типов;
  • товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (например, в виде почтовых отправлений, через теле- и интернет-магазины, электронные терминалы, телефонную связь);
  • лекарств по льготным (бесплатным) рецептам.

Это следует из абзаца 12 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ.

Также ЕНВД не вправе применять плательщики единого сельхозналога, которые торгуют сельскохозяйственной продукцией собственного производства (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ).

<…>

Е.Ю. Попова

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2.Статья: Не всякая торговля является розничной в целях уплаты ЕНВД

<…>

Товар товару рознь

При выборе режима налогообложения предпринимателям нужно учитывать, что реализация некоторых товаров не считается розничной торговлей в целях уплаты ЕНВД. Закрытый перечень таких товаров приведен в статье 346.27 НК РФ. Итак, к ним относятся:
• легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.). Заметим, что ограничение по мощности двигателя применимо только к мотоциклам. Это значит, что реализация всех легковых автомобилей вне зависимости от мощности двигателя не является «вмененным» видом деятельности (письмо Минфина России от 09.09.2009 № 03-11-06/3/230, Определения ВАС РФ от 08.02.2008 № 16647/07 и от 25.01.2008 № 18026/07, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 30.11.2009 № А29-6062/2008);
• автомобильный бензин;
• дизельное топливо;
• моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей (письма Минфина России от 23.04.2010 № 03-11-11/112 и от 12.02.2008 № 03-11-05/29);
• прямогонный бензин;
• продукты питания и напитки, в том числе алкогольные, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания (письма Минфина России от 30.07.2009 № 03-11-06/3/199 и УФНС России по г. Москве от 25.06.2009 № 16-15/064959);
• продукция собственного производства (изготовления). Связано это с тем, что реализация продукции собственного производства является одним из способов извлечения доходов именно от производственной деятельности (письма Минфина России от 26.01.2010 № 03-11-06/3/25, от 25.03.2010 № 03-11-06/3/45 и от 30.04.2009 № 03-11-09/157, постановления ФАС Уральского округа от 25.03.2009 № Ф09-1505/09-С3 и ФАС Волго-Вятского округа от 24.03.2009 № А28-7811/2008-302/11);
• газ (письма Минфина России от 26.01.2010 № 03-11-06/3/9 и от 03.02.2009 № 03-11-06/3/20). Напомним, ранее под уплату ЕНВД не подпадала только реализация газа в баллонах;
• лекарственные препараты, если реализуются по льготным (бесплатным) рецептам;
• грузовые и специальные автомобили, прицепы, полуприцепы, прицепы-роспуски, автобусы любых типов;
• товары, которые реализуются по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений, а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети). То есть если товары продаются в помещении, которое признается объектом стационарной торговой сети, то индивидуальный предприниматель вправе уплачивать ЕНВД независимо от способа демонстрации и передачи товара покупателю (письмо Минфина России от 30.04.2009 № 03-11-06/3/113).

Кроме того, Минфин России выделяет товары, реализация которых предполагает их использование исключительно для ведения предпринимательской деятельности. К таким товарам относится:
• кассовая техника (запчасти и расходные материалы к ней), весы, детекторы банкнот и т. п. (письма Минфина России от 12.11.2007 № 03-11-05/265, от 27.03.2006 № 03-11-04/3/155 и от 10.08.2007 № 03-11-04/3/316);
• торговое оборудование (торговые стеллажи, торговые витрины, торговая мебель, холодильное оборудование и т. п.) (письма Минфина России от 06.10.2008 № 03-11-05/234 и от 20.09.2007 № 03-11-05/226, постановления ФАС Поволжского округа от 30.01.2007 № А12-13219/06-С51 и ФАС Волго-Вятского округа от 15.01.2007 № А43-562/2006-40-16);
• офисное оборудование (письмо Минфина России от 20.09.2007 № 03-11-05/226).

<…>

М. Абрамян

эксперт журнала «Бухгалтерия ИП»

Журнал «Бухгалтерия ИП», №5, сентябрь-октябрь 2010

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка